商业银行会计风险及其防范措施探讨

王晓明

摘 要 进入21世纪以来，受世界经济一体化进程持续加快的影响，国内商业银行迅速发展，而在高速发展中，出现了相应的会计风险，大大增加了商业银行的经济损失。会计作为保证商业银行日常运营有序性的重要岗位，具有极其关键的地位及作用，其风险形式相对多样复杂。如何有效预防商业银行会计风险，得到了越来越多从业人员的关注及重视。本文以商业银行会计风险为切入点分析其表现形式，深入探究并提出具体的防范措施，旨在为相关从业人员积累更多的实践经验。

关键词 商业银行 会计风险 防范措施

通常情况下，金融组织对推动社会经济发展具有不可比拟的积极作用，换言之，社会进步及人民生活均无法脱离金融行业。金融行业始终处于安全稳定状态是促进社会经济持续增长的前提条件。受金融市场中层出不穷的各类产品及衍生品的影响，其创新产品管理机制建设进程远远无法与业务发展相媲美，极易埋下银行会计风险隐患，造成虚假票据诈骗案件屡屡发生。一旦商业银行忽略了风险预防等方面的工作或内控管理力度不足，则向不法分子提供了经济犯罪的机会，甚至可能产生不可预估的不良后果。[1]由此可见，做好商业银行会计风险管理工作是风险管理体系的必然要求。鉴于此，本文针对商业银行会计风险及其预防措施的研究具有重要的现实意义。

一、商业银行会计风险的概述

（一）概念

一般来说，商业银行会计风险指受银行业务增加及业务趋向复杂等因素的影响，银行会计工作中出现误差或失误的情况，其发生原因相对复杂，与会计核算体系、会计人员素质及会计监督制度间存在密切联系，尤其是上述因素与经济业务相關要求匹配程度不足时可能出现各种会计风险。[2]同时，商业银行出现会计风险后，经营管理者不可避免地使用不及时或失效的会计信息制定指导性经营决策，造成商业银行产生不可预估的损失。

（二）特点

商业银行会计风险的特点包括可控性、客观性、隐藏性及复杂性。[3]其中，可控性指商业银行会计风险能采取有效对策进行控制，将其限制于一定范围内确保银行始终处于稳定可持续发展状态;商业银行会计风险是内外部因素共同作用的结果，属于客观存在且不受管理方意识改变而消失;隐藏性指受商业银行会计制度不健全或会计人员风险意识淡薄等因素的影响，日常会计业务活动极易出现各种不易发现的风险。

二、商业银行会计风险的产生原因

（一）内部控制体系

伴随市场经济蓬勃发展，改革开放进程持续深化，互联网技术大范围普及，促使我国金融行业发生翻天覆地的变化。受互联网金融行业规模扩大的影响，金融市场中活跃主体的数量渐渐增加，大大加剧了金融行业竞争局面。[4]同时，资本市场中市场利率深受市场化进程途径的影响，处于不断变化的状态，而如何在多个金融机构中获取最大化经济利益，得到了商业银行的关注及重视。部分商业银行在发展进程中过于看重短期利益，完全忽略了会计核算、会计监督及风险控制，直接影响了银行会计信息反映的真实性及客观性。此外，持续变化的利率及趋向恶性的竞争环境加大了银行会计风险。

（二）外部竞争环境

银行会计作为真实反映及实时监督银行经济业务活动的岗位，肩负着监控银行资金运动走向的职责。与其他金融机构相比，银行自身涉及的会计核算业务量相对庞大，例如托收承付、汇兑、汇票、贷款及存款等，再者银行每日必须轧平当日核算业务，说明银行会计核算业务相对烦琐。一旦记录精准性不足，则直接影响会计信息的准确性。[5]同时，部分商业银行在具体工作中忽略了搭建会计内控体系，无法落实于日常工作流程。虽然各个部门工作联系相对密切，但是难以保证各个业务环节相互协调，导致资源配置合理性远远不足，最终降低银行会计的工作效率，减少会计披露的信息价值。

（三）人员专业素质

会计人员专业素质水平高低直接决定商业银行会计信息的质量。由于商业银行自身业务相对复杂烦琐且各个工作环节间联系密切，一旦会计人员工作能力不足或忽略核算流程，则无法以总体层面为切入点把握经济业务，直接影响业务核算质量，造成会计信息时效性及真实性不足。同时，各个会计人员的道德标准存在明显的差异性，银行内部时常出现会计人员因人际关系或经济利益而违规核算的情况，严重影响会计信息的客观性。即使所有会计人员经岗位培训后能熟悉基础业务核算流程，然而仅仅停留于单一记账阶段，缺少总体意识及风险意识，无法以整体角度及风险衡量角度为切入点把握业务质量，风控能力不足。

三、商业银行会计风险的防范措施

与普通企业会计相比，商业银行会计存在明显的差异性，往往以货币为主要计量单位，采取一系列会计计算方式完成经济结算任务，并且商业银行中会计部门属于独立存在的个体，肩负着资产经营、核算及监督等方面的工作职责。

（一）制定战略目标

受互联网金融浪潮的影响，金融市场竞争趋向白热化，客观上要求相关商业银行必须提前制定相应的战略发展目标，方可主动应对日益复杂的金融环境。同时，商业银行不应以单一效益最大化目标为指导思想，应时刻保持长期发展理念，以互联网金融行业的变化为切入点，做好市场需求调查工作，研究兼顾质量及价值的金融产品，大大提升自身竞争优势。此外，扩大资金投入，充分发挥会计电算化技术及互联网技术的作用，提高会计核算总体水平，改善原有的服务态度，将高质量的服务视为客户吸引点，有助于维持市场份额，并且树立公平竞争意识，以灵活运用市场运行规律为前提，不得损害他人合法利益。

（二）搭建内控体系

在实际防范风险的过程中，相关商业银行必须搭建符合自身业务要求的会计内部控制体系，全面分析日常业务活动的特殊性，结合日常业务的特点及流程，规范业务核算环节，大大提高其工作效率，并贯彻落实权责分明、分工明确的工作原则，明确会计人员承担的工作职责，做好日常交接工作，便于及时发现问题、解决问题。同时，做好银行各个部门间的衔接工作，预防资源配置不合理导致的会计工作失误情况。例如，立足于整体角度，结合主营业务的特点，搭建完整的会计内控机制，大幅度提升会计业务的总体水平，真正意义上做到主动迎合业务发展潮流。

（三）强化制度建设

在实际防范的过程中，相关商业银行持续健全会计监督机制，使事前监督、事中监督及事后监督三者相互协调，形成联系密切的会计监督体系。以事前监督为例，持续健全会计监督相关规定，落实工作细节，做好会计重要信息原始凭证及票据的保管工作，预防个人利益因素引发的违规操作情况，并明确规定各项业务的核算流程，规范会计人员的操作程序，不得依靠自身主观臆断而导致业务核算流程规范性不足。同时，引进轮班监督机制，定期或不定期抽查日常业务中的账务，有助于评估会计人员的工作质量，及时批评纠正具体业务中不符合规定的情况。

（四）提升人员素养

在实际防范风险的过程中，相关商业银行要做好会计岗位人员招聘工作，侧重于考核会计人员的具体业务知识，全面评估会计人员的道德水平，以保证会计人员自身具备较高综合素质为前提条件，定期或不定期组织开展业务培训活动，尤其是对新增业务或特殊业务，搭建全面的会计核算规范，确保所有会计人员业务核算操作的规范性。同时，积极组织开展一系列后续教育，重点培养会计人员风险意识，尤其是会计电算化期间要有意识地保护会计信息的有效性及真实性，尽可能做好前期准备，预防出现网络犯罪窃取银行内部数据信息。此外，定期或不定期举办内部培训讲座，大幅度增强会计人员的岗位责任感。

四、结语

通过本文探究，意识到会计业务贯穿商业银行运营过程的始终，各个环节均需要进行会计处理，意味着各个环节均存在相应的会计风险。因此，相关商业银行应秉持具体问题具体分析的工作原则，提高对会计风险防范的重视程度，搭建严格完善的会计风险防范體系，立足于各个环节会计业务的差异性，采取有针对性的风险防范措施，确保各项防范措施的合理性及有效性，真正意义上做到防范会计风险，为促进商业银行可持续发展提供强有力的支持。

（作者单位为朝阳银行）

参考文献

[1] 许月明.我国商业银行会计风险及其防范分析[J].时代金融，2019（22）：77-78.

[2] 谭慧.商业银行会计风险的表现形式及防范措施[J].财会学习，2019（09）：113.

[3] 岳奉杰.浅析我国商业银行会计风险成因及其防范对策[J].中国市场，2018（13）：155-156.

[4] 赵鑫.商业银行会计操作风险防范措施分析[J].商场现代化，2018（07）：160-161.

[5] 张霞丽，赵丽娜.商业银行的会计风险及防范对策[J].现代经济信息，2018（06）：291.