构建数字化持续审计工作体系 促进审计监督全覆盖

陈辉，方俊，夏晓竹，徐晶晶，赵鑫，鲍卿，耿祥，张媛媛



构建数字化持续审计工作体系 促进审计监督全覆盖

陈辉1，方俊1，夏晓竹1，徐晶晶1，赵鑫1，鲍卿2，耿祥1，张媛媛1

（1.国网合肥供电公司，安徽 合肥 230000；2.国网安徽省电力公司，安徽 合肥 230000）

阐述了常规审计工作的局限性，探讨了国网合肥供电公司如何构建数字化持续审计工作体系，深入探究数字化审计、拓展数据分析应用的广度和深度，提出了相应的措施，为如何促进审计监督全覆盖提供了相应参考。

数字化；持续审计；审计监督；数据建模

党的十九大对新时代审计提出了新要求，要坚持全面依法治国、全面从严治党，实行审计监督全覆盖，做到应审尽审、有审必严。习近平总书记在2018-05第一次中央审计委员会上的讲话中，将审计工作定位为党和国家监督体系的重要组成部分，并明确提出了“加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”，这种全新的定位，为做好审计工作指明了前进方向，提供了根本遵循。当前，审计事业正处于历史上最好的发展机遇期。要坚持党对审计工作的集中统一领导，坚持将推动党中央、国务院重大决策部署在本地区本部门本单位的有效落实作为首要职责，要提高政治站位，深刻认识新时代加强内部审计工作的重要意义。

要深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，站在党和国家事业全局的高度，准确把握内部审计工作的职责定位，推动内部审计工作在新时代的新发展。要充分地认识到，加强内部审计工作是推进国家治理体系和治理能力现代化，是实现审计全覆盖，推动实现经济高质量发展的需要。

1 传统审计存在的不足

审计人员主要是通过职业判断等选取检查样本及业务领域，无法对审计事项作出整体、真实的评价，使得审计报告仅能反映发现的问题，很难对专业管理情况进行全面、准确的分析和评价，一定程度上影响了审计报告的权威性和审计建议的可行性。

2 构建数字化持续审计工作方法

2.1 积极研究数据分析模型构建思路

当前，国网合肥供电公司主要围绕制度规定、业务处理逻辑关系、数据勾稽关系和审计人员经验四条主线构建审计分析模型，分析模型构建脉络更加清晰，定位更加精准。

2.2 不断拓展模型数据来源渠道

数据获取一直是影响审计数据分析的重要因素。为了突破数据壁垒，国网合肥供电公司结合全业务数据中心建设全面梳理现有运行信息系统，主动加强与业务部门和数据管理部门的沟通联络，数据来源渠道不断拓展。

2.3 持续提升数据模型技术方法

传统模式下的数据模型大多采用Excel函数技术构建，但是对于大数据或多业务系统数据开展全域数据分析就略显不足。国网合肥供电公司结合数据库技术开展数据分析。

2.4 多部门业务数据关联提高审计精准性

比如在部分项目审计过程中，将ERP设备及物资模块及各类系统物资出库时间等数据按条件关联，精准锁定抢修工作是否真实发生。对数据进行跨领域、跨环节的关联，形成反映全链条样貌的结论，使审计贯穿全流程。

2.5 通过汇总和多维分析提高审计时效性

结合网省公司信息化工作，将典型信息化审计案例加入公司审计信息化应用案例库，结合ERP审计系统和管控审计系统，每次审计前，将相关疑点数据导出，结合审计案例中提及的审计方法，及时传送到一线审计人员手中进行核实，大幅提高了审计效率。

2.6 构建工具加模型的审计体系

以各项业务全过程为主线，梳理出流程各节点所涉及的信息系统及相关业务数据，并导出相关数据建立临时数据库。基于审计问题的发现和风险的警示，结合各项业务逻辑关系、不同类型数据之间的对应关系，审计人员群策群力进行讨论后形成业务审计规则，并使用价值判断归纳形成审计关注事项。

综合运用审计作业系统及各类业务信息系统，获取包括生产、营销、基建、财务、物资等相关系统内同一业务数据。通过运用SQL查询数据等方式，对数据进行筛选并整理。根据关键字段将来自于不同系统的数据进行表关联，并建立审计中间表。通过数据分析，初步筛查出疑点问题。根据重要性和可靠性原则，进一步缩小疑点范围，确定现场核实项目。最后进行现场核查，除了验证疑点之外，再扩充至其他问题。

3 推进审计全覆盖

3.1 借助数字化审计，实现主题全覆盖

国网合肥供电公司高度重视、全面谋划，将上级单位下发的统一监督、选择监督和其他三类共计18个主题，全部纳入数字化持续审计监督范围，在保证完成“规定动作”的同时，努力做好“自选动作”。同时，围绕重点项目、光伏扶贫、贫困村农网改造、集体企业瘦身健体等工作，逐项匹配监督主题，动态跟踪实施情况，切实推动重大政策落实和关键领域风险防范。与此同时，公司定期轮换主题，注重培养新进员工业务能力。采取以老带新方式定期轮换主题，使缺乏审计经验的新进人员及时熟悉审计流程、掌握审计方法，提升信息系统运用和数据分析能力。畅通部门沟通渠道，将持续审计与人资部门开展的劳务合同管理检查、财务部门往来款项清理、营销部门业务费用清退等工作结合，实现数据共享、问题互通、整改联动。

3.2 集中开展非现场审前调查

国网合肥供电公司充分运用各管理业务系统功能，对计划内开展的所有审计项目全部开展了集中数字化审前调查，对不同被审单位、同一审计事项远程一次性提取审计疑点。在现场审计开展前就根据审计疑点下发审计记录，到现场审计阶段进行反馈核实，大大缩短了现场审计时长，提升了审计工作效率。

3.3 按照要求，实现工作早部署

国网合肥供电公司组织开展了数字化持续审计专项培训，广泛宣贯了开展数字化审计工作重要性、紧迫性的共识，确保了审计人员迅速掌握持续审计监督方式方法、操作流程等，为群策群力、务实高效推进工作奠定了坚实基础。

3.4 按照要求量化审计成果

每一个数字化审计项目量化设计审计成果，围绕公司风险协同管控目标和项目实际找准着眼点、着力点，推进建立审计项目计划、审计目标任务与现有人力资源科学合理匹配的管理以及决策指挥机制。

3.5 强化流程管控，完善审计管理机制

国网合肥公司公司定期总结审计工作经验，建立“计划发起、搜集疑点、疑点核实、问题分类、问题汇总、督促整改、后续跟踪、总结提炼”八阶段全流程管控体系。计划发起是审计部门按照主题计划，召集参与人员组建审计组并研究制订审计方案，授权信息系统审计权限，正式启动月度持续审计。搜集疑点是审计组成员根据方案开展疑点查找，填写疑点核实工单发送主审，主审根据问题归属分解下发；审计问题的发现人就是疑点核实工单跟踪责任人，对工单涉及的问题负责全程跟踪确认。疑点核实是被审计单位组织对问题进行核实，工单跟踪责任人负责确认，规定期限内反馈审计组；审计组对问题再次确认，对于存在疑问的向专业部门求证。问题分类是审计组根据疑点核实后认定的审计问题，按照各业务领域进行问题分类，统计占比。问题汇总是审计部门对数字化持续审计发现问题进行问题汇总。督促整改是审计部门将问题纳入持续审计监督问题库，并下发审计整改意见书，要求被审单位按照审计意见进行审计发现问题的整改。后续审计，是在后期的审计进行关注，检查问题是否得到有效整改，整改完毕后是否重复发生同样的问题。总结提炼是对持续审计进行总结，优化审计方法，健全审计模型，完善审计指引。

通过实践，国网合肥供电公司已经基本形成以信息系统采集、Excel高级应用和数据库多维分析为主体的数据分析工具，适应不同层次审计需求；通过审计建模，有效地将审计思路、典型特征与规则逻辑融合一体，逐步实现了从数据单一查询向数据穿刺，再到数据建模的转变，推进从传统抽样审计向“精准审计”“全面审计”转变。

4 存在问题

随着审计要求的进一步提升，审计工作中仍然存在着部分问题。现有数据源渠道和采集工作方式尚难以满足全覆盖、多维分析的规模化需求，在数据源瓶颈上尚待突破；人力资源与审计工作任务不匹配矛盾仍较突出，在数字化工作力量投放上还有限，技术运维力量还欠缺，亟需建立一支高素质技术团队；当前队伍、设施、技术技能等优势资源集中在网省公司平台，对市县公司数字化持续审计工作普及与推进不足。

5 结束语

目前，数字化持续审计是国家审计领域重点关注的工作，公司需要研究探索应用更多智能化的审计方法，创建更多审计模型；总结提炼数字化审计成果，宣传和展示审计创新成果和理念，利用大数据资源和信息技术推动审计工作不断创新和发展。国网合肥供电公司需要继续优化审计机制，结合全业务数据中心建设，探索技术、工作协作方式，整合资源推进数据全覆盖和运维保障；加强计划、标准管理，优化作业结构，统筹资源配置；以专业支撑、成果复制、上下联动，提升整体数字化审计工作水平；以“一键式”为创新着力点，加快梯级模型孵化，建设模型库；以复制移植、高度深度双向拓展、碎片化向系统化转型，深化成果研究。

［1］无锡审计局课题组.创新审计管理整合资源协同开展审计全覆盖［G］//江苏省审计学会审计全覆盖研讨会论文集.南京： 江苏省审计学会审计全覆盖研讨会，2017.

［2］查晓丽.大数据背景下审计监督全覆盖对策研究［G］//江苏省审计学会审计全覆盖研讨会论文集.南京： 江苏省审计学会审计全覆盖研讨会，2017.

2095－6835（2019）03－0098－02

F275

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.03.098

〔编辑：张思楠〕