浅析业财核算的正确打开方式

徐剑锋

随着移动互联网、大数据和云计算等新技术的推广和应用，数据成为企业的一项重要资源已成为共识。作为企业价值信息中心的财务部门，在数据管理方面具有得天独厚的优势，通过会计报告等形式为企业管理决策提供有用的财务信息，有效支撑企业可持续健康发展。但企业当前对财务数据管理方面存在诸多问题，造成财务数据中心的先天优势发挥不足，主要表现在：财务数据主要是为满足企业外部监管披露需要，较少考虑企业内部的管理决策，信息的有用性不足；财务数据侧重于金额信息，缺少单价、数量等业务要素；财务数据是企业经营结果的展示，缺乏业务动因的底层支撑；财务数据是对业务开展的事后反映，数据提供的及时性、相关性有限等。为了有效解决企业财务数据管理中存在的问题，笔者结合所在企业的成功实践，提出探索构建企业业财核算体系，以期通过业财数据的重构为企业管理决策提供有效的支撑。

一、业财核算体系的内涵探析

业财核算体系是围绕企业价值管理的切入点，依托财务管理的数据中心优势，搭建一整套财务数据和业务数据的有效对接机制，深化业财管理的融合和协同，构建适配的数据分析模型，从而满足企业经营管理的各项数据需要，提高企业运营的效率和效益。与传统的企业大数据管理不同，业财核算体系是站在财务大数据的视角，强调深度挖掘利用企业已有的财务系统和财务信息，将管理会计核算、财务会计核算与业务数据统计汇集构筑企业底层数据核算与统计，作为企业各项管理需求数据的主要来源，在不增加或少量增加企业运营成本的同时，实现对内部管理的有效支撑。

为了更好理解业财核算体系的内涵，可以从以下几个维度进行解读：业财核算体系搭建的目的是为了支撑企业预算管理、标杆管理、经营分析、营销管理、项目可行性分析等内部管理的数据需求，聚焦企业内部各项价值管理点；业财核算需要强化业财的深度融合，除了进行管理会计核算（如增加核算维度、细化核算层级），还要打通各类业务系统和财务系统的数据通道，结合管理目的在企业经营过程中的业财信息交叉点，挖掘深层次驱动因素信息（如业务动因信息），建立财务大数据仓库；业财核算体系要构建适配的管理支撑数据分析模型以及通畅的数据流转、沟通通道、友好的应用开放平台，通过深挖业务动因数据、变动趋势，深耕财务大数据价值，及时服务于企业内部的各项经营管理，比如深入开展基于产品、基于组织、基于客户、基于项目、基于类型的分析应用。

二、业财核算体系的数据来源

业财核算体系首先要解决数据的来源问题，业财核算既包含财务数据，又包含业务数据，还有其背后的动因数据。因此，获取和归集从来源上讲要兼顾财务系统和业务系统，通常从以下四个维度来进行获取和归集。

1.业财核算数据优先考虑在业务前端获取和归集。业财数据的最终源头是业务活动，为了保证数据的准确与完整，强化数据的快速支撑和快速应用，相关数据应优先考虑在业务前端进行归集和生成，以实现价值信息记录与业务活动发生同步。例如，面向企业实际管理需要，电信企业通过对业务系统整合、改造或新建，增设相应管理维度的要素清单和业务属性，细化业务深层次驱动因素，从而打通各类业务系统和财务系统的数据通道。

2.无法在前端业务系统记录的数据通过业财系统获取和归集。预算管理系统、报账管理系统和库存管理系统是企业财务部门可控的业财系统资源，通过适当改造后是企业财务大数据的有效来源。比如在业务核算流程上，对业财会计核算的流程进行规范化、标准化，与原有的财务会计核算报账相互关联，将会计要素（如运营成本）与各维度组合（如报账金额、业务单价、采购数量）形成的不同单元格分别与具体的核算规范建立索引关系和映射关系，在具体的业财核算规范中分别明确具体单元格的核算要求、核算方法、核算口径，以生成有效的业财核算数据。

3.标准常态化的业财核算数据借助记账系统获取和归集。记账系统、财务报告按照国家统一的会计准则生成，满足企业对外披露的需要，相关数据的数据量大、标准化程度高、可比性强，经过适当处理后也应作为企业财务大数据的重要来源。当报告数据和企业管理需要相一致的，报告数据直接纳入企业财务大数据仓库；当报告数据和管理需要不匹配时，如电信行业考核评价资本开支、转资率指标，需要通过制定映射模板或中间报表，按照一定的规则转换成管理数据。同时，可以适当改造记账系统以满足相关管理需要，比如在记账系统中增加数据的核算属性，诸如组织维度、产品维度、客户维度、项目维度、区域维度等。

4.复杂需要分摊的业财核算数据依托综合价值分析系统获取和归集。对于复杂数据的处理，企业需要制定明确的取数规则和分摊逻辑，有效整合业务数据和财务数据，建立财务大数据仓库，然后根据不同的管理需要进行归集和分摊。以电信行业复杂数据处理为例，对于个人客户市场，按照号码维度进行细分，改造现在的业务系统，对每个客户进行标签化管理，资源投入可以采用营销方案作为归集维度，按照客户ARPU、单项营销成本投入、共性成本分摊等进行归集，实现真正的客户/产品/渠道/市场业财数据融合。

三、业财核算数据的质量控制

业财核算数据要满足企业各层级管理的需要，实现对企业管理决策的有效支撑是其最终目标，数据的相关性、可靠性、可比性和及时性是进行数据质量控制的关键，企业可以考虑从口径统一、系统控制和介入审核等三个方面加强业财核算数据的质量控制。

1.口径统一。在数据信息源上，企业应统一底层数据的格式和含义，形成规范、统一、公开的数据字典，特别是涉及到多个环节重复出现的接口数据，避免出现因使用人、使用环节的不同所带来的理解偏差，以实现管理会计数据、财务会计数据和业务数据真正同源，做到“一点输入、全程共享 ”。企业财务部门应牵头对纳入业财核算的数据进行口径梳理，对于容易造成口径差异或理解偏差的，应和业务部门共同协商确定数据的口径、取数逻辑和具体含义，以保持口径统一。同时，企业应做好数据沉淀归档管理，统一格式、统一存储、统一展示，及时归档。

2.系统控制。业财核算离不开企业信息化手段的支撑，以信息化方式实现数据的归集、加工、建模及应用呈现，重要的业财核算数据要借助企业ERP系统来实现。企业除夯实和完善业务和财务主辅系统之外，还要打破企业的数据壁垒，搭建业务活动和财务管理的沟通连接平台，通过双向接口实现财务与业务活动的有机融合，从源头上避免出现“信息孤岛”，从而彻底打通业财数据管理的全链条，实现既能有效展示“数据在哪儿”、有效反应“数据到哪儿”，还可以追溯“数据从哪儿来”。

3.介入审核。介入审核对业财核算数据质量的保障作用不容忽视，企业不仅要对前述数据的计量口径进行审核，还要对数据连接规则以及数据接入方式进行审核。如果存在不易控制的手工数据、台账数据、线下数据，要提高数据的进入门槛和准入审核，在数据导入前要进行全面前置把关，确保数据的真实、可靠、可比。

四、搭建业财核算体系的应用平台

业财核算体系的主要价值来源于数据的交互分析，通过多维度、分层次的数据处理，产生化学反应，从而建立基于不同目的的分析评价模型，让数据快速转换成企业管理决策有效的信息，能动定位企业运营异动，支撑企业的各项经营管理活动。企业应围绕经营战略、经营热点与管理问题来确定应用突破点，根据应用突破点来设计数据架构、分析模型，以提高工作的针对性和有效性。根据管理目的和应用场景不同，电信行业目前常用的分析模型有健康度评价模型、核心标杆对标模型、维度分析评价模型（如产品维度、组织维度、客户维度）、运营异动分析模型、资产价值管理模型、欠费与信用管控模型、杜邦分析模型等。

搭建业财核算体系的应用平台，通过企业管理会计报告、管理驾驶舱、经营分析平台、多维度数据平台、指标监控平台等应用平台为各级管理人员和管理需要提供服务支撑，广泛应用于商务模式（如新业务商用评估、新项目上线支撑）、运营诊断（如业务活动优化、网络维修费精细化管理）、效益评估（如重点增值业务后评估、重要投资项目后评估）、客户管理（如灵活支撑产品定价、资源投放策略）、网络建设（如区域网络能力、网络承载饱和度）、指标监控（如收入目标达成、利润目标达成）、异动扫描（如社会渠道套利、刷机）等。