医院后勤管理中基建项目的内部控制

2019-11-28唐凯陈凌欣蒋翔梁琨余长革

科技创新与应用 2019年31期

唐凯　陈凌欣　蒋翔　梁琨　余长革

摘要：基建项目是医院发展运行的重要内容，严格落实和推进基建项目，是医院后勤管理的重要工作内容。本研究重点围绕医院基建项目，对项目内部控制阶段的相关内容进行了简要概况，对内部控制的风险点进行了简要分析，指出了目前医院后勤管理基建项目中内部控制存在的相关问题，并系统总结了相关控制措施以及对策，以有效规范医院后勤基建管理，着力提升医院基建项目决策的科学性和正确性，以及执行过程中的安全性和合法性。

关键词：医院基建;内部控制;风险;对策

中图分类号：R197.32 文献标志码：A 文章编号：2095-2945（2019）31-0188-03

Abstract： Capital construction project is an important part of hospital development and operation， strict implementation and promotion of capital construction projects is an important part of hospital logistics management. This study focuses on the hospital infrastructure project， gives a brief overview of the relevant contents of the internal control stage of the project， and makes a brief analysis of the risk points of the internal control. This paper points out the relevant problems existing in the internal control of the hospital logistics management infrastructure project at present， and systematically summarizes the relevant control measures and countermeasures in order to effectively standardize the management of hospital logistics infrastructure. Efforts should be made to improve the science and correctness of hospital infrastructure project decision-making， as well as the safety and legitimacy of the implementation process.

Keywords： hospital infrastructure; internal control; risk; countermeasures

医院是保障人民群众身心健康的重要医疗机构，具有不可替代的重要作用。近年来，随着群众经济能力的进一步提升，对健康越来越重视，从而使得医院的重要性越发突显。积极推进医院基建项目建设，是进一步提升医院基础设施水平，提升医疗、教学和科研等综合实力的重要途径[1]。医院后勤管理部门，具体承担医院基建项目各环节工作。有效加强基建项目内部控制，对于确保医院基建项目的顺利实施具有重要价值。

1 基建项目内部控制各阶段环节的重要内容

有效实施医院基建项目内部控制，主要包含六个阶段，具体为：组织机构控制、立项控制、设计控制、施工准备控制、施工控制，以及竣工控制[2]。各阶段控制内容及重点如下：

（1）组织机构控制。主要内容是是否严格审核医院基建制度，项目流程是否合理合规，专职项目管理人员是否配置及配置是否合适，管理机制是否建立。进行组织机构控制的目的，是有效保障医院基建项目管理执行，明确相关机构以及职能部门和人员的职责，有效保障基建项目的顺利推进[3]。

（2）立项控制。主要内容为对基建项目进行审查，明确其是否严格依照国家法律法规、医院规章制度等进行了立项申报，是否制定合规的项目建议书，是否严格按照要求开展可行性研究，是否按要求开展项目评审以及集体决策等。实施立项控制的目的，是确保基建项目的立项程序规范，保证其具有法律效力[4]。

（3）设计控制。主要内容是审查项目勘察单位、设计单位的选择是否依照国家及政府规定，监督设计方案是否公开;监督设计文件的编制及审查是否完全遵循国家规范要求和医院实际需求等。进行设计控制的目的，是有效确保设计方案的科学性、合理性和合规性，确保项目投资能够在许可范围内获得最大效能。

（4）施工准备控制。主要内容是有效监督项目的概算以及预算编制是不是严格落实国家相关规定、是否切合实际，审查基建项目招投标行为是否符合相关政策要求，采购流程手续是否合法合规。进行施工准备控制的目的，是有效保障招投标和采购过程的公开、公平和公正，尽最大可能控制和降低违纪违法行为的发生[5]。

（5）施工控制。主要是严格监督整个施工过程中的质量及进度，监督监理单位是否监管到位，监理单位是否严格进行质量、安全及成本方面的监督和管控;监督检查施工过程中是否存在设计变更，以及变更手续是否合法合规、符合程序要求等;监督施工单位是否已经完全办理相关手续且具备施工资质条件等。进行施工阶段控制的目的，是有效保障施工的手续完整合法、保障施工质量及进度。

（6）竣工控制。主要是有效参与工程竣工验收，有效监督工程竣工验收、竣工结算以及备案和决算等全过程，确保不存在问题。重点监督上述过程实施过程中的合法性以及合规性，检查档案资料是否已经完善并及时归档，手续是否完备。进行竣工控制的目的，是有效保障竣工时效性，保障项目资产能及時完成并交付使用。

2 基建项目内部控制各阶段环节存在的潜在风险

（1）组织机构控制环节存在的风险。重点内容是基建项目管理制度、管理流程不够健全存在漏洞，未根据实际情况建立良好的基建管理机构，没有形成完善的基建管理机制，没有实施科学的岗位设置和职责分工，没有根据实际情况建立有效的组织领导和协调机制等。这些潜在风险的存在，将导致基建项目管理混乱，项目推进难度明显加大，具有较大的违法空间及廉政风险。

（2）立项控制阶段环节存在的风险。主要为基建项目投资意向和政策违背，基建项目建议书的内容明显违反相关规定或者内容缺失，项目性质、用途以及规模、标准等没有进行明确，没有合理规划或制定项目投资估算及施工进度计划，没有进行科学有效的项目立项可行性的研究。这些潜在风险的存在，将造成建设违规、建设不达标或者超标，进而造成资金和资源的严重浪费，且具有极大的廉政风险[6]。

（3）设计控制阶段环节存在的风险。主要为勘察单位或设计单位不具有相关法定资质，其收费标准违反相关国家规定文件要求，设计方案未经医院内部研究和审核讨论，设计方案存在明显缺陷等。这些潜在风险的存在，将导致项目概算明显脱离实际，在后期实施过程中存在太多设计变更等，导致投资失控以及运营成本显著性超出预算等。

（4）施工准备控制阶段环节存在的风险。主要是预算的编制审核监督不到位，建设过程中没有严格按照国家规范实施招投标或采购，存在暗箱操作及违反招标法等相关管理规定。这些潜在风险的存在，将导致预算编制严重超出概算或与实际工程量存在明显差异，造成巨大损失，无法保证基建项目的工程质量和进度，导致医院国有资产流失[7]。

（5）施工控制阶段环节存在的风险。主要为施工单位为追求利益最大化，盲目赶进度，牺牲工程质量造成质量低劣且费用超支;建设单位、监理单位没有严格监督管理，存在安全隐患;现场管理控制不严谨，项目变更手续不规范、程序不合法;项目价款审核不严谨、不及时，管理混乱等;这些潜在风险的存在，导致费用超支，工期延误甚至项目建设失败[8]。

（6）竣工控制阶段环节存在的风险。主要为项目竣工验收拖延、不及时、不严格等。这些潜在风险的存在，将造成工程资料遗失或者后期无法收集，以致无法及时准确地完成项目竣工验收、结算和决算。进而造成重大的经济损失。

3 基建项目内部控制各阶段环节潜在风险的应对措施

（1）组织机构控制方面。要根据医院实际情况建立基建项目管理机构，安置基建管理专门人员，明确其具体的岗位职责。同时要科学划分基建部门内部不同岗位的职责和权限、责任等，确保相关业务的不相容职务人员能够有效实现相互分离、相互制约以及相互监督。同时，有效研究建立基建项目的内部管理制度，明確具体的办理流程，保障基建项目整个建设过程的合法性和规范性[9，10]。

（2）项目控制方面。严格按照相关法律法规、医院实际需求情况编制项目建议书及可行性研究报告。项目建议书及可研的编制单位来源必须要合法合规，内容要紧密结合国家以及当地政府的相关政策要求，紧密结合医院的实际工作需要以及人员和机构编制情况，防止项目建议书闭门造车，脱离实际，确保其必要性、可行性;相关手续必须及时报审报批。在实施项目决策过程中，要形成完备的书面报告、审批记录及会议纪要等;重大项目必须严格执行集体会商制度，保证项目实施具有法律效力，合法合规。

（3）设计控制方面。要严格按程序通过公开招投标或政府采购流程方式落实勘察以及设计单位，积极开展设计文件的院内审查会商，有效保障这些设计材料有据可依，内容规范，有必要时提交医院经济委员会讨论论证。避免设计保守难以满足现实需要或者设计过度超前导致浪费的不良情况的发生。基建项目建设方案要上报医院领导班子进行专题研究审议，领导必须签署意见。如果存在建筑内部布局变更，须经使用科室、相关业务管理部门有效确认后，方可进入施工图出图以及建设审批环节[11，12]。

（4）施工准备方面。医院要严格按照相关规定建立完善预算编制以及审核制度，由专业人员负责，严格进行造价预算管理。执行相关规定及标准。对基建管理人员进行严格监督，防止发生违规违纪行为。根据国家规范、医院实际情况有效的建立基建项目招投标过程中的控制机制及管理制度，确保全过程做到公正、公开、公平、合法。

（5）施工控制方面。施工组织设计必须要按照程序提交监理单位、医院审核通过后才能实施。按照规范规定必须严格落实国家的监理制度以及相关制度规定的计价规范要求，并且要主动协调相关建筑咨询机构、造价咨询机构，进一步明确、落实工程质量、造价控制等要求内容。在正式施工前，要完善相关报建手续，要有效加强施工现场管理及安全、质量监督。在施工过程中必须要变更设计的问题，要严格履行相关手续并及时收集整理备案[13]。

（6）竣工控制方面。基建项目竣工后，医院后勤部门要积极发挥管理、协调作用，及时协调政府的建设主管单位，严格依据国家相关要求和规定进行项目竣工验收资料整理，竣工结算以及财务决算等工作。并严格按照国家有关部门要求予以国有资产登记[14]。

医院基建项目的顺利实施，是保障医院投资实现效益最大化的有效方式。针对医院基建项目内部控制六个阶段环节存在的具体问题，必须严格落实相关措施、对策，才能够最大化地提升医院后勤基建管理规范性，进一步保障医院基建项目资金的安全性和有效性，进一步预防和控制违法违纪行为的发生，从而有效确保医院基建项目的建设质量，进而保障和提升项目建成后医院的能效[15，16]。

参考文献：

[1]范四让.医院大型基建项目财务评价[J].财经界（学术版），2019（12）：92-94.

[2]叶婷.医院基建项目内部控制缺陷及内审对策[J].中国集体经济，2019（18）：156-157.

[3]张迪.加强基建财务管理促进内控制度建设[J].纳税，2018，12（25）：183.

[4]张文钦.现代医院基建项目建设管理要点探究[J].河南建材，2018（05）：326-327.

[5]唐远强.浅谈医院后勤管理中基建项目的内部控制、风险和对策[J].中国医院建筑与装备，2018，19（08）：90-92.

[6]叶枝梅.浅析公立医院基建项目代建制下内部审计的风险和应对措施[J].中国卫生产业，2018，15（21）：36-37.

[7]王雪娇.基于GT法的医院基建工程内部审计的研究[J].中国招标，2018（27）：31-33.

[8]张莹.基建会计与医院会计衔接新思考[J].财经界（学术版），2018（10）：91.

[9]张凯.国有农场内部控制案例研究[J].中国农业会计，2018（05）：44-49.

[10]王雪娇.医院基建维修工程审计的影响因素评价[J].中国内部审计，2018（03）：40-43.

[11]刘斌.高校基建工程管理的内部控制审计研究[J].纳税，2018（05）：149.