内部控制审计与财务报表审计整合研究

2019-11-28俞静刘穗宾

商品与质量 2019年15期

关键词：审计师财务报表会计师

俞静刘穗宾

1.上饶市三清山电力开发公司江西上饶 334000

2.国网江西省电力公司上饶供电分公司江西上饶 334000

1 整合审计的基本概念

1.1 整合审计的定义

综合审计最初是由美国学者提出的，是基于财务报表审计与内部控制审计之间的相互关系。整合的字面含义是整合财务报表审计和内部控制审计，但它与简单地添加两种类型的审计不同，但两种审计的相似性结合在一起，并保持差异会的审计项目团队同时对同一公司进行财务报表审计和内部控制审计，制定合理的审计计划，整合审计流程，并执行流程以实现审计计划和其他财务报表。你。审计和内部控制审计双重审计的目的，以及审计意见，财务报表是否合法，是否可以公平表达，内部控制是否有效[1]。

1.2 整合审计的重要性

1.2.1 降低审计的费用支出，减轻被审计企业经济负担

对于中国的上市公司，如果两种审计分开进行，审计费用必须单独支付，这显然增加了企业的财务负担。因此，同一会计师事务所完成公司整合审计将减少审计的经济投资。

1.2.2 避免重复工作，提高效率

由于财务报表的真实性和完整性与公司内部控制的有效性密切相关，因此审计有许多相似之处。例如，在财务报表审计中，为了评估重大错报风险，注册会计师必须进行风险评估，如果审计师认为他可以依赖其内部控制，则审计目标了解公司的内部控制至关重要[2]。因此，控制测试程序是必不可少的。因此，综合审计可以实现避免重复审计工作，缩短审计时间，优化审计资源，提高审计效率的目标。

1.2.3 审计证据相互利用，审计结论相互印证，降低审计风险

在执行审计时获得大量审计证据可以为审计师确定内部控制和财务报表是否可以发表不当意见提供合理依据。因此，综合两次审计后，注册会计师应全面把握审计公司财务信息和内部控制的实际情况，同时进行审计，全面，真实地从全球角度进行把握。你可以优化审计资源配置。例如，注册会计师在财务报表审计中获得的证据可以反映被审计单位内部控制是否存在问题，可以作为内部控制审计的线索。因此，综合审计可以验证两次审计的证据和结论，并可以相互使用以降低审计风险。

2 我国整合审计实施中存在的问题

2.1 整合审计在我国缺乏专业操作指引

西方发达国家长期以来一直在开展综合审计。由于内部控制审计的影响，中国开始的综合审计晚于美国和欧洲的发达国家，开发期限有限，因此综合审计仅在内部审计和综合审计的具体内容中有所描述[3]。没有法律限制。因此，在对公司进行综合审计时，注册会计师缺乏官方指导，很难保证审计的质量。

2.2 审计师专业水平层次不齐，难以胜任整合审计工作

在美国进行综合审计一年后，相关学者对综合审计的有效性进行了调查，并确定效果不充分。由于中国综合审计发展不够成熟，缺乏技术人才是阻碍我国综合审计快速发展的重要因素。

3 推进内部控制审计与财务报表审计整合的策略

3.1 推进整合审计的工作规范

许多公司越来越倾向于建立综合审计，大多数行业都选择在审计工作中采用综合审计模式，但由于未完成的申请，在综合审计领域提供了援助。没有具体的工作指南，也没有详细的规格细节。为了便于在实际应用中有效实施综合审计，除了概念一般要求的一般要求和控制审计指南的内容外，还有不同的行业（如石化行业的大企业和企业）它还应该基于商业特征多个设施的特点等制定了具体的运行实施方案，探索了综合运行指南的形成，涵盖了综合审计领域的规划，实施，程序，监督等各个方面，为员工提供科学和详细的标准。整合审计工作并提供更多有用服务的指南。

3.2 推进工作人员的素质建设

作为综合审计工作的具体实施者，工作人员的专业知识影响审计工作的各个方面和过程，综合审计服务的质量是相关人员的专业知识和专业素质。可以说它与之密切相关从欧洲和美国等国家的成熟做法来看，开展综合审计工作的过程通常采取各种小部件工人合作的形式，需要熟悉审计领域。综合专家公司可以通过有针对性的招聘，员工培训等方式创建人才团队[4]。

3.3 推进信息化管理建设

随着信息技术的迅速发展和广泛应用，许多企业已经实施了财务管理信息化建设，有必要继续推进信息工作整合审计工作。例如，在内部控制审计过程中，工作人员以计算机为载体，充分了解内部控制细节的设计和实施，并通过信息技术（如ERP系统）设置相关的工作流程和审批流程。因此，它完全保证了其合理性和一致性，降低了综合审计过程中的工作难度。此外，采用信息管理方法来促进相关材料的搜索和提取，并提高综合审计过程的效率。