企业税收筹划工作开展策略探讨

2019-11-28马彦超

商品与质量 2019年45期

马彦超

辽宁铁法能源有限责任公司辽宁铁岭 112700

近些年来，我国一些中小型企业通过税收筹划方式成功的减轻了企业的赋税压力，同时实现了企业利润率的提升。但是，实施税收筹划的同时也存在着很大程度的企业风险。对此，此文简单介绍了企业税收筹划的关键作用，详细分析了企业税收筹划具有的问题，并提出了相应的处理措施。

1 企业税收筹划的重要性

从宏观层面来看，企业是推动我国经济发展的重要力量，对企业群体进行科学的管理和引导，对于我国宏观经济的发展有着重要的促进作用，而在现有税制体系下的企业税收筹划工作的开展，是规范企业经济管理活动的重要体现，对于企业在推动我国经济发展中作用的发挥有着重要的意义。从微观层面来看，企业在运营管理过程中，必然会承担一定的纳税义务，纳税则意味着费用的支出，随着纳税额的增加，则意味着企业成本的不断增加，而税收筹划工作的开展，能够有效控制企业纳税额，缓解企业纳税压力，并帮助企业更好的控制运营成本，提升整体经济效益[1]。

2 企业税收筹划存在的问题

2.1 税收筹划成本较高

在我国，很多企业针对税收筹划工作的进行，缺乏专业化人才，因此，针对税收筹划工作的开展会全权委托给专业税务代理机构，而且在长期的合作中，很多企业会对税务代理机构产生明显的依赖，在委托代理工作中，通常不会对代理机构提出任何要求，也很少进行议价操作。而且，还有一部分企业对税收筹划认识不够，在税务代理机构的选择中无法做出正确判断，致使企业在费用支出方面出现不必要的花费。由此可见，在与税务代理机构的合作中，会导致企业的税收筹划成本相对较高。另外，企业税收筹划成本的增加还会因税收筹划执行过程控制不合理所致企业在税收筹划工作中必然需要考虑到国家当前的政策环境，而部分企业会因政策把握的不合理而增加不必要的成本[2]。对于现代企业而言，税收成本可以分为直接成本和机会成本，直接成本可以理解为企业因税收筹划工作的实施而产生的相关费用，比如人员使用费用、代理费用等，机会成本可以理解为企业在指定多种税收筹划方案后因选择某一方案而放弃另一方案所产生的成本费用。对于企业而言，需要结合发展目标以及企业实际情况，从所制定的多种方案中选择其中一个，但是，当企业选择完成后，如果所选定的方案和企业的发展方向不相符，则意味着企业因此投入了不必要的成本费用[3]。

2.2 企业与税务机关沟通的缺乏

与税务机关沟通的主要目的在于加强企业与我国征税主体之间的联系，促使企业的税收筹划工作更具科学性。从当前的情况来看，我国很多企业针对税收筹划工作的开展，忽略了与税务机关的沟通，致使企业管理者无法对我国当前的税收政策新内容及其对本企业所产生的影响有一个全面的了解，因此企业所开展的税收筹划工作针对性不强，如果企业的税收筹划工作方向与国家税收政策内部不相符，则很容易导致企业税费的增加。而且，因不了解相关情况，部分企业的相关税收筹划工作还会与国家税制中的新规定有所违背，进而给企业带来一定的负面影响。在我国，税务机关在部分税收事项中具有一定的自由裁量权，而这一裁量权会直接影响到企业的纳税额，但是由于企业与税务机关沟通不及时，致使企业的部分税费无法避免。另外，企业税收筹划工作中的问题，也在一定程度上是由于当前税收制度的不完善所致。从当前的情况来看，我国所建立的税收制度细节仍然不够完善，导致企业的税收筹划工作因无法可依而出现不必要的税费支出[4]。

2.3 宏观环境为企业带来的税收筹划风险

对于现代企业而言，处在特定的经济环境中，在税收筹划工作中，必然需要考虑到经济环境因素，从当前情况来看，我国宏观经济具有一定的复杂性，而且处于不断的变化之中，而企业在税收筹划工作中，会因为宏观经济环境的复杂多样性，而无法做到全面考虑，进而无法及时消除不确定因素以及负面因素对税收筹划工作的影响，进而引发不必要的税收筹划风险。另一方面，我国的税收政策变化、税收制度内容变化也会使企业税收筹划工作面临一定的风险。企业税收筹划工作的开展，表现出一定的计划性，在税收筹划工作实践中，需要事先制定工作方案，而方案效果的突显需要一定的时间来完成。而在税收筹划计划的执行过程中，如果我国的税收制度、税收政策在此过程中出现变化，那么会给企业税收筹划带来相应的风险[5]。

3 企业税收筹划完善策略探讨

3.1 控制企业税收筹划成本

对于现代企业而言，在税收筹划工作中，为了实现税收筹划成本有效控制的目的，企业要尽可能摆脱对税务代理机构的依赖。所以，在新形势下，企业要通过专业化税收筹划人才的培养来减少企业不必要的成本投入。在专业人才的培养中，重点从两方面入手，一方面则是加强企业现有税收筹划部门人员的业务培训，针对具体培训工作的实施，企业要从税收筹划理论知识学习、税收筹划基本技能学习、税收筹划特殊技能学习等方面设立完善的培训流程，引导企业内部人员有序开展相应的学习活动，随着学习的不断深入，促使企业内部税收筹划人员的专业素质得到不断提升[6]。在阶段性的培训工作结束之后，企业还要对参训员工进行必要的考核，并根据考核成绩来完成对培训工作的检验，通过这种方式，引起参与员工的足够重视，进而不断提升内部培训效果。另一方面，企业要从外部引进一定数量的专业化税收筹划人才，在这一方面的人才引进时，所发布的招聘公告可以明确提出应聘者要有在专业税务代理机构工作的经验，通过这种方式，不断完善企业税收筹划人才体系，在为企业税收筹划工作提供专业性指导的同时，还能够有效降低企业的税收筹划成本[7]。

3.2 强化与税务机关的沟通交流

从宏观层面出发，税务机关工作者要明确认识到企业在推动我国经济发展中的实际作用，在这一理念的指导下，主动加强对企业的纳税工作指导，并通过科学的指导，不断规范企业的纳税活动，减少企业因对国家税制的不了解而在税收筹划中出现失误甚至违法行为。对于现代企业而言，要能够通过与税务机关的定期沟通，及时了解国家的税务政策，因为税务机关人员在税收方面具有较强的专业性，所以企业要能够通过与其进行必要的沟通，及时了解当前税收政策以及税收政策的变化对本企业所产生的直接影响，在了解相关信息后，有针对性的对其未来一段时期的税收筹划方案进行适当的调整。为此，企业应该安排专门的人员定期向税务机关进行相关咨询工作，通过咨询及时了解税务信息，然后通过对所了解信息的整理和分析，梳理出与本企业有关的内容，并以此为参考对企业的税收筹划工作进行相应的调整，进而不断提升企业的税收筹划工作成效。

3.3 有效把握宏观环境的变化

对于现代企业而言，要通过访问税务机关的官方网站、搜集国家经济发展相关数据等形式，对我国当前的经济环境及税收政策有一个全面的了解，而且要在了解当前情况的同时对我国宏观环境未来一段时期的发展变化进行判断，然后在准确把握宏观环境变化的基础科学制定税收筹划方案，而在方案的具体执行过程中，企业管理人员还应该通过对宏观环境变化的实时分析，评估当前税收筹划工作的合理性，通过这种方式，使得企业的税收筹划工作高质量进行[8]。