提升企业内部审计问题整改有效性探析

2019-11-28王萍萍

商品与质量 2019年45期

王萍萍

山东黄河有限责任会计师事务所山东滨州 256600

企业的审计整改工作主要是根据相关部门已经给出的审计单位在被审中的实际问题，要求被审单位深入分析审计问题，并进行适当调整与积极改进的全过程。加强对审计整改的落实途径的研究与探索，不仅有利于企业提高审计整改的水平，保证经营管理效益，也是优化审计制度，推动审计业持续发展的关键。

1 加强审计整改工作的意义

第1101号内部审计基本准则中明确指出“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，所以，内部审计的根本目的不是为了查问题而查问题，审计披露的目的是为了降低未来的风险，只查处不整改，等于没查处。故而，审计整改是开展内部审计工作的内在要求，是提高内部审计质量的重要体现，通过建立完善的审计整改落实机制，严格落实“六不放过”的内部审计质量要求，可以有效改善内部控制及风险管理，使审计成果得到有效运用，实现内部审计为组织增加价值的使命[1]。

2 企业审计问题整改落实难原因分析

2.1 我国内部审计的理念和质量检查的标准并不规范

首先，我国内部审计的理念不规范。在经济全球化的世界发展潮流大势形态下，国内的大多数企业对于内部审计及风险管理等一系列名词的实质含义理解并不深刻。其中也没有及时地构建可以适应现代的企业制度要求的法人治理结构。其次，内部审计的质量标准不规范。内部审计的质量标准和质量不达标以后出现的责任问题的归属，都需要解决。只有有了明确的质量标准才可以在出现质量不达标以后，追究责任人。完善的责任追究归属制度，可以使得质量水平有效提高，使得内部审计监察制度有效性大大提高。将问题追查到人，使问题的解决流程变得规范，保证了内部审计制度的权威性。而现在内部审计制度，由于理念和质量标准并不规范。大量的内部审计机构形同虚设，即使查到了问题也无法将其有效地解决，更不能将问题追查到人，这大大加强了金融体系的风险。

2.2 企业内部审计机构独立性较弱

企业内部审计机构的设置不合理，这会直接影响审计工作的独立性。审计部门附属的管理层级越高，其工作的独立性越强，受各方的影响就会越少，从而内部审计的效果越好。例如，日常的企业内部审计部门，对下级子公司或者二级公司进行审计时，审计效果就比较好。当内部审计机构对经营层的依附程度较高时，内部审计的独立性就会削弱。又如，对于内部审计部门隶属的同级的总公司就会缺乏审计效果或者难以进行有效的审计，会产生监管不力的情形。有些企业的审计部门人员从其他业务部门调配过来兼任，或者说内部审计的机构或者人员还会参与内审工作以外的经济业务，或者编制财务报表等，这些都会影响企业内部审计工作的独立性，最终影响到内部审计工作的职能[2]。

3 内部审计整改的落实途径与策略

3.1 提高审计整改与落实的重视程度

要保证企业的审计工作符合现阶段我国审计整改与落实工作的总体要求，相关部门就需要加强对审计整改和落实工作的重视程度，加大企业内部审计相关制度与法规的学习和宣传力度。企业负责人和相关部门的责任人要加强对内部的审计整改和落实情况的督促工作，重视各个整改环节的落实情况，充分发挥内部审计的监督作用，不断优化企业的内部管理机制，减少各种经济活动的风险，确保企业各项经营活动符合审计整改彻底性、全面性的基本原则。

3.2 创新监管方式，加强审计活动闭环管理

在审计项目报告出具后，审计部门对披露的问题，按照谁审计谁跟进的原则，及时整理汇总形成审计问题库，定期召开审计通报会，突出问题整改情况报告机制，制订问题移交制度，对存在的问题开展深层次剖析，提高审计整改工作的有效性和指导性。同时，内部审计部门要学会借助其他职能部门的力量，建立以企业管理层为主导、职能部门充分发挥职能管理作用、内部审计部门加强监督的多部门联动整改机制，对问题的整改工作，要明确职责、分工协作、合力完成，从根本上杜绝审计“屡审屡犯”问题的产生。其次，审计部门依据被审单位的整改报告及时录入问题库，形成审计整改数据库，利用信息化平台形成管理层和职能管理部门对台账的共享，形成双向监督，对未整改的问题进行持续跟踪，推动问题整改高质量落实[3]。

3.3 增强内审独立性，不断提高审计人员素质

企业应加强对内部审计制度的重视，设置独立的内审机构或组织体系，并对企业高层直接负责，直接做相关报告工作。企业要清晰明确的确立内部审计机构的各项职能分工，这样在出现问题后就能权责到位，发现内部的缺陷及时处理，让相关职能部门立即处理即将出现的风险，增强企业内部的安全性和运行工作的有效性。要不断提高内部审计人员的综合素质，要目光长远，不断引进具有高专业水平和高政治觉悟的人才，不断丰富内部审计机构的人才。另外，也要不断提高目前内部审计机构已有人才的综合素质，夯实基本技能，进行组织技能培训工作，加强理论知识的学习并通过实践进一步加强。