公司存货管理内部控制分析

吴锐

摘 要：文章以A企业为例，提出了通过实行科学的存货内部管控来减少公司的平均经费占用水平，提升存货的流通速度与总资本周转率，最后提升公司的经济利益。

关键词：公司  存货管控  内控分析

存货属于企业资产的关键构成部分之一，其直接体现了公司的生产运营情况与经费运转状况。存货占用经费比例的高低，流转速率的快慢，对公司的资产及损益有较大影响。存货内控的优劣直接关系着公司的财务情况，所以，强化公司存货内控是十分有必要的。

一、存货内控管理的内容

（一）存货采购管理的内容

（1）采购方案。采购部门按照公司生产运营计划与材料请购单制定采购方案，提出详细的采购目录，通过主管计划的负责对象审查后报上级主管审批。

（2）考核体系。公司要结合预算相关规定，按照本单位业务特征制定存货年度、季度以及月度采购、生产、保存以及销售预算，并根据预算对具体执行状况进行考核。

（二）存货存储管理的内容

（1）存储已检验的存货。把已验收的存货保管和采购的其余职权相隔离，能够减少没有通过授权的采购风险，存储物品的仓储区要相对分离，限制闲杂人等靠近。

（2）存货清点与处置。要保障存货账实一致，仓库保管者要定时清查库存存货，制定库存清查表，并提出处置意见。财会者年末要抽检存货清查表，针对生产过程已没有转让价值和其他足够证明已没有应用价值与转让优势的存货，按照主管单位及相关部门审批的处置意见，与仓库保管者一同调解存货账务，由此保证账实一致。

（三）存货领用管理的内容

（1）填写领料单。为强化对存货领用的管控，要明确专人填写领料单，实行领料负责制。

（2）领料管理。材料要由班组长和其他固定员工依靠领料单进仓库领取，仓库员工发料时要仔细核实领料单，确定准确无误后双方签字，确定办好交接手续。

二、A企业存货内控常见的问题

（一）存货内控环境问题

（1）缺乏单独的内控组织部门。企业没有设置专业的内控部门，各种控制机制由各单位领导人员管理，通过上级对下属业务负责监督检测。以材料管理为例，材料从购置到保管及出库的控制，由供应部门、仓库自主管理，无审核控制部门对其加以监督。

（2）缺少横向监督机制。采购部门通过生产加工部门兼任，生产加工部门不仅是物料的采购部门还是物料领料部门，这两部门合成一体，是不满足企业内部管控流程的，采购部门购置和生产加工部门领料要分离开来，否则将无科学的制约效应。该种内部管理造成的结果仅仅能从纵向管理，缺少横向监督检测，不仅会产生舞弊现象，还会由于横向交流监督不当，缺少从企业总体角度考量的管理设计，浪费与低效的情况不能避免。因为组织结构不健全，缺少严格的控制对策，进而出现了诸多内耗，增多了公司運营支出。

（二）存货流转问题

存货购置超量。企业各部门的职责与目标不相同，销售部门按照用户的订单通知购货部门与生产部门。由于企业客户很多，产品类型复杂，用户常常有临时调整订单和取消订单的情况，采购部门为确保不影响生产进度，材料可以及时提供，通常在接到销售部门订单时，便立即将材料采购方案给材料供货商，而在材料购置时还增加相关比例数量。所以造成材料超量购置与仓库储材库存很大的情况，占用了企业大多数流动经费。此外，存货采购超量也有如下几点原因：其一，常规物资的订货计划性不好，未根据车间加工节奏来科学分配材料购置数量与物资入库批次，若遇到用户临时取消订单，将导致购入材料的呆滞。其二，小批量商品的材料订货量多，入库后领取频率小，出现了物资积压。其三，产品研发试制阶段，投入的规模过大，采购数量过多，无法及时消化。

三、强化公司存货内控的途径

（一）营造良好的内控条件

公司所有职工要形成高度的存货内控观念，这针对加强公司存货的内控是非常重要的。公司领导人员要坚决支撑在公司内部传播存货内控的思想，令加强存货内控的观念深入人心。另外，还要提升职工素养，建立公司文化，提高组织管理意识。唯有从思想方面加强存货内控，制定出存货各个流程的内控机制，方可达到最佳的内控效果，并保障制度的贯彻执行，达到内控的最终目的。

（二）定时对存货控制状况展开风险评价

公司面临激烈的竞争环境，风险是不可避免的，公司要不定时的采集存货相关资料，及时判断、合理分析运营项目中与现实存货管理目标有关的风险，且对风险展开判断与评价。按照评价与判断的风险采取定性和定量相融合的办法进行分析，以明确科学的风险应对对策。

（三）采用科学有效的存货内控机制

（1）存货采购管理：①采购方案。存货采购需要建立采购方案，保证采购存货是运营所要，防止存货积压、耗费。要科学设置物资在产品、产成品方面的比重，按照仓储方案、经费状况、生产方案、销售方案等建立采购方案。采购中心的物资采购方案在通过该内控监管单位备案审查通过后，才可以根据计划开始采购工作。②签署采购合同。采购者要根据采购方案找到相关供货商，根据采购方案罗列物资尺寸型号，按照生产计划设置分批送货时间、材料购价等签署采购合同。采购者要根据计划订立合同，无权在授权以外签署合同与调整合同内容，订立后的合同复印件要送财务中心与采购计划中心审查并留存。③存货验收与入库。保障存货的购置总数、品种、性能满足合同需求，仓库保管者要按照采购中心编制通过主管审批后的购置计划订单确立的时间范围、总数范围内收获，出具质量检查通知单，等质量检测部门检测达标后使之出具产品验收合格单，仓库保管者清查商品总数并检测商品是否有损坏，及时、精准、安全的处理入库手续。④制定记账凭证。存货检验合格后，办理暂估入库，做暂估入库单，采购部门根据合同取得发票后，交仓库核对数量及暂估的金额，然后仓库将原暂估冲红，做采购入库单交采购部门，采购部门将采购入库单附在发票后交财务审核，由此制定相关记账凭证与登记相关明细账以及总分类账。⑤支出款项。企业在准备支出时，要核实支出条件，并检查经费是否足够。在支出的基础上记录银行日记账，便于登记所有支出。⑥财会记录。财务部门按照审批后的支出凭单，支出单据制定会计凭证，记录用户交易明细账。

（2）存货入库管理：①严格落实存货验收流程。仓库保管者按照内控监督部门审核的采购方案收货，对质量检验达标的材料处理入库手续，对检验不达标的存货要立即办理退货和索赔。对超出计划总数与时间的材料一律禁止处理入库手续。②需要材料供货商定期送货。由于仓库保管者有限，必须要求材料供货商送货的，供货商会每周一到周五送货，且仓库办理物资入库手续，其他时间仓库保管者就能够盘点送货单、发票检验、记账物卡等业务了。

四、结束语

总之，存货内控针对公司的运营管理而言意义显著，存货内控的优劣直接关系着公司的成本及经济利益。制定科学有效的存货内控制度，严格落实并伴随公司的发展持续完善，方可提升存货控制水平;制定满足公司本身发展需求的管理平台，加强数字化管理，方可令公司存货内控满足时代需求，紧跟技术脚步，科学整理内部资源;合理使用外界资源，方可开发公司存货内控潜力，营造最大化社会价值以及经济效益。

参考文献：

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