企业会计处理中税务筹划的运用

刘瑜华

基于市场经济体制的发展变化，传统的会计处理工作已经无法适应企业发展的基本需求，尤其是一些会计人员没有意识到税务筹划工作的重要性，无法为企业合理节省税务支出方面的经济成本，这就容易对企业经济运行造成不良影响。因此，相关企业必须要引起高度重视，并积极研究有效开展税务筹划，优化会计处理工作的方法。在实际筹划工作中，还有一些注意事项需要遵守。基于此，本文就对相关会计处理要点进行分析，研究税务筹划工作的具体运用方法。

一、引言

企业在实际应用税务筹划工作时，必须要结合国家相关管理规定，保证筹划工作的合理性和合法性，从而推进企业各项生产经营活动的稳步运行。

二、企业在会计处理中运用税务筹划的基本原则

不同的企业经营项目和发展目标对税务筹划工作的要求有一定的差异性，在会计处理中运用税务筹划工作必须要掌握科学的税务处理方法，明确基本的工作原则。

（一） 关注经济效益问题

大多数企业的经营目标都是以提升自身经济效益为基础的，因此，在具体进行税务筹划工作时，企业必须要坚持充分考虑如何科学提升自身的经济效益。这就需要制定合理的税务筹划方案，明确工作的侧重点，规范工作流程，消除会计处理过程中存在的安全隐患问题，比如员工操作行为不当，会计数据处理方法不规范等问题都需要进行严格的管理，这是影响企业经济效益稳步发展的关键所在，也是推进税务筹划工作顺利开展的重要环节。

（二）遵循相关法律规定

企业的经济运行将会影响到市场的经济发展状态，因此，国家通常会对经济问题进行统一规划管理，通过法律制度约束各个企业的经营行为。在税务筹划的过程中，企业就必须要遵循相关的法律规定，保证合法经营，让企业成为一个合理合法的正规企业。只做合法的方案政策，不给企业抹黑，在正当的方式下提升企业的经济效益是开展税务筹划工作时需要遵守的基本工作原则。

（三）全面开展筹划工作

税务筹划工作是企业会计处理的关键环节，由于新时期企业会计处理工作的内容不断增多，相应的处理技术也有了一定的变化，尤其是税务计算方式的选择问题是企业需要关注的重点问题。而这就要求相关会计工作人员在开展税务筹划工作时，必须要保证税务筹划工作的全面性。比如，企业的经济发展与外部的市场变化情况息息相关。在税务筹划时，就需要实时关注外部市场的价格变化、制度优化及同类企业发展情况等内容，以此来保证筹划工作的科学性和合理性。

三、 企业会计处理中税务筹划的具体操作方法

企业在会计处理中开展税务筹划工作，需要制定科学的工作方案，并保证会计人员具备相应的操作能力，具体操作流程及相关工作要点可以从以下几个方面来分析。

（一）资产折旧工作

资产折旧问题是税务筹划过程中需要关注的一个重点问题，其主要指的是企业内部原有的资产在长期使用后实际的价值与刚购买时的价值产生的差异。通常情况下，当企業收入固定时，只要折旧额和摊销费用所占比例大，企业短期内就会减少所应缴纳的税费，从而获取资金的时间价值。因此，企业在进行会计处理工作时，应当专门设置相应的工作岗位，让会计工作人员定期对企业固有资产的价值进行估算，包括实物资产和无形资产。并需要结合新时期市场经济体制的改革，制定科学合理的税务筹划工作方案。具体的筹划方法还需要根据企业当前的经营状况来分析，比如，盈利企业就需要通过缩短折旧摊销年限的方式实现预期利润，亏损企业可以通过适当延长资产折旧摊销年限实现税务亏损的递延。这是目前比较有效的资产折旧方式，能够有效减轻企业的税负压力，推进企业各个项目的可持续健康发展。

（二） 收入及支出环节

企业的经济运行状态主要分为两种，分别是收入环节和支出环节，收益的增加意味着税务总额也将有所上升，二者之间成正比。因此，在实际进行税务筹划工作时，企业需要研究项目款项的结算方式。比如，分期收款与一次性收取全部费用在税收计算方面就有不同的公式。一般来说，分期收款的税负问题可以得到有效地分摊，但是这种收款方式可能造成资金周转不灵的情况。基于此，相关会计工作人员应当充分分析出企业的经济实力，并做好风险预测工作，这个过程可以应用相关管理会计工具以及网络信息技术手段来完成。

再从支出问题上来看，现阶段的一些支出项目如果能够取得相应的增值税发票，也可以抵消部分税款。这是新时期税收制度改革背景下的一种新政策，目的就是缓解企业的经济运行压力，推动各个行业的不断发展壮大。在支出环节，企业需要选择正规的进货渠道，在这个基础上再去选择价格相对较低的供货商建立合作关系。在科学开展税务筹划工作的同时，保证产品的质量。

（三）存货计价的方法

在存货计价的环节中，目前比较常见的计算方式有三种，分别是：先进先出法、加权平均法以及个别计价法。不同的方法在应用过程中的注意事项有所不同，能够起到的税务筹划效果也有一定的差异。比如，以先进先出法为例来分析，这种方式指的是先进购的产品或材料优先使用并销入市场。可以有效避免存货积压问题，但是这种方式只适用于物价持续上涨的情况，否则会给企业造成一定的经济损失。企业必须要让会计工作人员意识到存货计价方式的选择会直接影响销售成本的结转，进而影响企业会计利润及应纳所得税额的计算。所以，为了保证税务筹划工作的顺利开展，企业还需要对员工进行专业会计知识技能的培训工作，以此来有效提高会计处理工作的效率，消除经济安全隐患。

（四） 制定投资计划

企业在投资的过程中，还会涉及到核算这一过程，而核算具体来说有成本法以及权益法两种方式。投资的目的是为了能够得到可观的经济利润，让资产升值。而投入多少，如何投入，就是相关工作人员需要关注的重点内容。在这个过程中，企业相关会计工作人员应当制定科学合理的投资计划。计划当中需要设置好工作流程，明确工作的注意事项，还需要涉及到纳税方面的问题。从各个企业的实际投资情况来看，通常情况下，企业往往投入的比重在百分之二十五到百分之五十之间。如果投入的比重较少，则可以选择权益法;如果比重较大，涉及到风险较大的情况，就需要选择成本法，科学选择投资方法是保证企业经济又好又快发展的关键所在。

四、结语

企业会计工作人员在进行税务筹划工作时，必须要将重点放在企业的的合法经济效益的问题上，并应当保证税务筹划工作的全面性和有序性。在具体开展筹划工作时，需要充分分析市场外部的环境因素及企业自身的经营现状，掌握市场相关管理机制，规范工作行为。定期开展资产折旧工作，并应当在经济收入和支出过程中做好风险预测工作。同时，企业还应当选择合适的存货计价方法。制定科学的投资计划，提高企业的市场竞争实力，从而推动企业的可持续发展。（作者单位：广西壮族自治区建筑科学研究设计院）