全面预算在公司内部管理中的应用研究

余建华

摘 要 科学合理地运用全面预算管理，不仅可以高效配置企业内部资源，控制企业成本开支，对提升企业盈利水平、加快企业发展也具有重要意义。本文针对企业全面预算管理，首先简要介绍全面预算的职能，进而分析企业内部管理中应用全面预算管理存在的问题，最后就全面预算管理在企业内部的具体应用提出建议措施。

关键词 企业 全面预算 改进优化

一、引言

对现代企业来说，全面预算管理已经成为企业管理的重要组成部分，通过全面预算管理的形式，可以具体细化企业经营发展的各项指标，依托预算，以量化的形式分解落实到企业内部的各个职能部门，进而通过全面预算“指挥棒”的作用，促进企业经营目标和战略目标顺利实现。然而，预算管理是一项相对较为系统复杂的工作，一些企业在推进全面预算的过程中出现了不少的问题，改进完善企业的全面预算管理体系，提高企业整体经营管理水平，已经成为当前企业提升管理效率、实现经营发展的关键内容。

二、企业全面预算管理的主要职能

第一，整合配置企业资源。企业内部全面预算管理的一项基本职能就是全面整合企业的人、财、物资源，按照企业内部各个部门经营活动的实际需要，经过全面预算管理部门的权衡进行合理分配，进而实现企业内部资源的高效配置，提高企业的经济效益水平。

第二，规划落实企业战略。企业全面预算管理的实施主要是以战略目标为导向对战略目标进行分解落实，因此可以通过全面预算管理来确保企业的经营活动始终围绕战略目标开展。

第三，控制监督企业经营。全面预算管理通过对企业经营活动进行事前、事中、事后控制，可以实现对企业经营活动的全过程控制，尤其是通过在全面预算执行过程中及时发现预算执行阶段出现的偏差，能够指导企业调整经营决策，确保经营活动的稳健开展。

三、当前企业全面预算管理存在的主要问题分析

在组织管理方面，主要是有的企业全面预算管理机构设置不完善，组织管理体系不健全，尤其是全面预算管理的组织实施还没有动员企业内部的不同职能部门全部参与进来，一些预算计划得不到有效的执行落实，预算管理目标难以顺利实现。

在预算编制方面，主要是预算编制对企业战略目标的体现不够充分，预算管理与企业的战略管理之间出现了脱节。而且预算的编制方法也不够科学，没有按照不同的预算项目选择适当的预算编制方法，导致全面预算编制不够科学，影响全面预算的顺利实施。

在预算执行方面，主要是预算的具体执行过程中没有进行动态的跟踪分析，对预算具体执行过程中出现的差异也没有制定合理的管控措施，一些开支出现超预算的行为，对预算具体执行也没有进行系统的绩效评价分析，影响全面预算的权威性和约束性。

四、全面预算管理在企业内部应用的具体实施措施

（一）完善企业全面预算管理组织体系

在企业全面预算管理的组织实施方面，应该积极转变管理理念，在企业内部强化全面预算管理意识，在全面预算管理的具体组织开展方面，应该动员企业内部的各个层级、各个部门全程参与，确保全面预算管理实现全过程、全方位的管理，涵盖企业内部的生产、销售、研发、采购、售后以及管理等各个业务流程，真正使全面预算管理充分融入企业内部管理。同时，应该进一步健全企业的全面预算管理组织结构，尤其是应该综合考虑企业所处的行业特点以及企业的经营管理组织架构等，在企業内部建立全面预算管理委员会以及预算编制机构、预算监督机构、预算考核机构，并在预算管理方面实施预算会议制度，定期研究解决全面预算管理开展过程中存在的主要问题，确保全面预算管理顺利推进实施。

（二）提高企业全面预算的编制水平

企业的全面预算编制，应该坚持自上而下、自下而上、分级编制、逐级汇总的基本原则，按照企业的经营发展战略规划以及具体的经营目标，审核预算责任部门提报的预算目标，综合各方面情况形成全面预算。在预算编制过程中应该科学地选取预算编制方法，管理费用预算、固定资产预算等可以采取固定预算编制方法，成本费用预算、管理部门费用预算、财务费用预算、投资项目预算等可以采取零基预算编制方法。

（三）加大企业全面预算执行控制力度

首先，应该确定企业全面预算的关键控制点，强化预算反馈和跟踪，这方面应该系统梳理完成预算目标需重点关注的事项，尤其是影响企业效益的非经常性损益、产量、单耗等主要生产指标以及重要费用等，并分解至明细项目，定期进行预算偏差分析，及时反馈，指导企业的经营策略制定。其次，应该定期开展预算执行情况检查，重点检查单项预算审批及预算执行与控制情况，监督预算责任主体单位，对各项预算指标数据等建立台账，加强对超预算、预算外项目的有效控制，进一步规范预算工作流程，加大预算管控力度，提升预算管理水平。

（四）做好对企业全面预算的绩效评价

为了促进全面预算管理目标顺利实现，还应该针对全面预算管理完善预算执行分析，逐步降低预算实现差异率，严格控制各项超预算、预算外事项。同时，还应该在企业内部建立完善预算绩效评价体系，在绩效评价指标方面，主要选择财务方面、顾客方面、内部流程方面以及学习成长方面，科学合理地设置指标权重，进而通过绩效考核评价模型，对企业全面预算具体实施后产生的绩效进行评价分析。此外，还应该注重强化对绩效考核结果的运用，进一步增强全面预算的绩效导向，确保顺利实现全面预算管理目标。

五、结语

提高企业全面预算管理水平，应该按照全面预算管理的发展变化，完善全面预算管理组织架构和制度体系，增强全面预算编制的科学性和加大预算执行力度，积极推进全面预算管理信息化建设，进而促进全面预算管理目标顺利实现。

（作者单位为山东海化集团有限公司）

参考文献

[1] 刘军.关于如何加强房地产开发企业财务预算管理研究[J].现代经济信息，2015（03）：151.