浅析货运代理企业应收账款管理存在的问题及对策

谢红

摘 要 货运代理行业当前的运营模式决定了这是一个高垫资的行业，这一特性导致货运代理的应收账款天然存在极大的风险，应收账款管理有效与否直接关系到企业资金链能否良性运转。如何有效管理应收账款成为企业亟待解决的重要课题。本文试图从货运代理行业应收账款管理中存在的问题找到相对应的对策，探讨如何规避货运代理行业的应收账款管理风险。

关键词 货运代理 应收账款管理 问题 对策

一、货运代理企业应收账款管理的重要性

应收账款管理的实质是企业现金流的管理，不能变现的应收账款实际上形成了企业的风险敞口，因此应收账款管理的实质是财务风险的管理，缩小风险敞口是企业财务管理的重要课题。本文从两个方面说明货运代理行业应收账款管理的重要性。

（一）应收账款规模大，占资产比重高，严重影响企业变现金额

货运代理行业应收账款的形成不同于商贸企业，货运代理企业通过提供订舱、拼积载、运输、报关报检、存储、提派送等服务赚取劳务费，服务完成后向托运人收費。在具体操作中，货代企业作为托运人的代理人，还承担了向供应商支付运费、海关税金的债务责任。因此，货运代理行业的应收账款主要由应收劳务费和代收代付款项组成。这一成因导致货运代理行业应收账款金额占资产比重极高，有统计表明，货运代理行业的应收账款占资产总额的40%以上。

（二）应收账款回款周期长，严重影响企业变现速度

货运代理行业从点到点的服务模式导致服务周期延长，尤其是合约型的专业代理服务，应收账款回收周期长，目前市场货运代理行业的应收账款回收期基本为60天。应收账款周转效率体现了货运代理行业的营运效率，货运代理行业从事的实质是中介服务，企业自身基本没有存货，缩减应收账款的周转天数，是货运代理企业提高营运效率的重要手段。

在市场竞争激烈的时候保持足够的流动性可以避免“黑天鹅”事件的出现。对于市场化的货运代理行业来说，缩减应收款总额、加快应收款周转次数是企业现金储备的重要保障，应收账款管理的重要性不言而喻。

二、货运代理企业应收账款管理存在的问题

货运代理企业应收账款管理水平普遍不高，本文从行业本身、企业外部、企业内部3个方面分析应收账款管理中存在的问题。

（一）典型的买方市场，行业资金成本高

货运代理行业准入门槛低，市场竞争激烈，为扩大营收规模，多采用低价赊销;由于服务同质化严重，垫资成为重要的营销手段;货主为削减自身物流成本，在物流供应商招标中不断压低价格，货运代理企业为保留已有市场占有，不得不低价应标和加大资金投入。

（二）系统性外部风险应对不力，应收账款管理风险大

即使是大型货运代理企业，为应对市场变化而进行的市场信息化建设也是落后的，2017年位居全球货运代理第四位的中外运也未能建立其完善的供应商和客户资料库。近几年国际市场政策变化给货运代理行业的资金回收带来诸多不确定因素，2018年中美贸易摩擦给伊朗、土耳其、古巴航线的运营带来的影响至今犹存。实体经济市场的竞争传导至货运代理行业带来不利影响，2017年光伏企业的去产能就曾传导至货运代理行业，导致企业赢了官司却要不回来钱。

（三）信用风险防范机制不健全，管控手段单一

货运代理企业发展过程中，对客户群定位不准，往往导致不适宜的信用政策;实务中重催收重账务管理，不重视合同管理，多数合同以框架合同为主，导致职责划分不清;未能建立有效的预警机制，在风险来临时无法积极主动地应对;应收账款管理未全部纳入企业的预算管理和绩效管理，导致管理措施无法得到有效保障。

三、完善货运代理企业应收账款管理的对策

在发现应收账款管理中的问题后，企业需要有的放矢，完善应收账款管理。

（一）意识先行

货运代理行业普遍认为垫资是行业惯例，应收账款回款慢是业界常态，这种看法将在企业形成负面的、消极的应收账款管理思维惯性，因此需要在企业各个层面转变思维，树立正面的、积极的管理思想。

首先，企业管理层必须树立积极的竞争意识。这里的竞争不局限于产品的竞争，还有管理思路的竞争，也就是说，企业不仅要设计具有行业优势的产品、拥有更高的利润率，还要比同行的回收周期更短、更快，在产品优势上形成资金的良性循环。

其次，管理层必须在各种场合加强营运周期概念的宣导，强调应收账款挂账其实是客户占用公司资金的现实，让企业销售部门必须意识到赊销的真正含义，在销售员头脑中烙印资金成本概念。营销部门和成本平台要充分考虑应收回收周期和应付付款周期的时间差，只有这样才可能让赊销最大限度地发挥杠杆作用带动营收增加。

最后，应收账款在客户筛选、订立合同、接受委托、提供服务到费用确认、对账结算的整个过程中逐步形成、确定，涉及货运代理行业各个部门。因此，应收账款管理实质是一个过程管理，必须在领导的重视下，让市场部门、营销部门、财务部门、成本平台均参与进来，在各环节形成回收保证。

（二）风险预警

应收账款坏账的出现，其实在应收账款的初期便已形成，因为对市场和客户的错误判断直接导致最后坏账必然产生。因此，对可能的应收账款风险要及早预警，以减少不合理账款的存在。货运代理行业的应收风险主要来源于市场系统风险和客户风险，针对风险，市场部门、财务部门需要在事前、事中及时识别风险予以预警。

首先，国际市场政策的变化、货运代理市场的变化、汇率市场的变化以及客户市场的变化都会给企业带来系统风险。信息网络平台的发展改变了原来市场信息不对称的局面，为企业提供了许多市场信息。市场部门作为企业的拳头部门，要落实市场风险分析、预警职能，首先要主动收集和分析行业政策、竞争对手动态，其次要完善企业客商信息库，为企业战略规划提供支持，对风险市场、风险客户作出提前预警。

其次，财务部门要建立完善的对账制度和会计核算制度，进行账龄分析、延迟分析、拒收率分析，实行每周预警预报，将达到账龄预警标准的客户信息推送给销售部门加强追踪，对未遵守信用条款的客户发出预警邮件，并通知相关成本平台进行货物权利控制。

（三）健全机制

应收账款的管理意识、风险预警都要依靠企业的各项机制来确保实行，健全机制可以从以下3个方面进行：

首先，客户分层与评价授信。企业要制定合适的客户信用政策，首先对客户进行分层管理：根据营销规模分层，根据营销规模设立赊销标准，达不到赊销标准的客户要求付款买单;根据合作与否分层，从未合作的客户允许一个月试单期合作;根据客户类型分层，分为直客和代理客户;鼓励现场结算，给予主动现结客户一定的现金折扣。其次，在合同订立前，要收集客户资料，包括基本的营业执照、资产负债情况、历年合作情况等，借助5C评估法，配合客户的分层给予信用额度和信用期。此外，可以借助专业审计机构进行客户情报分析。

其次，过程管理。客户经过授信后，应收账款其实是“合同订立—业务链条—对账核销—修正—权利保证—事后管理”的全过程管理：合同订立规范，对关键信息必须在合同中予以明确，做到责任归属清晰，并请法务监控;将客户信用条款嵌入业务系统中，借助信息系统的技术力量，直接在业务运营流程中进行链条监控;建立完善的对账制度，注意缩减对账环节，减少沟通成本和不必要的等待事件，提高对账效率;建立完善的应收账款核算制度，保证记账准确、单据齐全，保障企业债权;采取合适的核算方式，可以与供应商协商，单独出具代收代付的账单，尽快完成与客户的对账，以提高该部分款项的回收;对于违反信用条款的客户，预警之后采取扣货处理或停止订舱等权利保证措施并修正之前的信用政策;出现坏账之后积极采取催讨措施直至法律诉讼;建立账销案存的应收账款管理台账，加强对坏账的事后管理。

最后，绩效预算管理体制。企业预算和绩效管理制度纳入应收账款管理指标中，从应收账款周转天数、超期款占比、应收收入占比等指标上予以考核;将指标从企业到企业负责人、部门负责人、销售员层层分解，考核结果与绩效挂钩;将应收账款管理考核结果与预算指标进行对比，分析差异原因，修正企业信用政策，甚至改变客户结构。

四、结语

良好的应收账款管理既要保证企业稳定的现金流量，又要充分利用賒销的财务杠杆，极力在赊销收益与赊销风险中取得平衡。在高度市场化的货运代理行业，应收账款的管理理念以及制度创新是一项长期、重要的管理工作。

（作者单位为中外运空运发展股份有限公司华东分公司）

参考文献

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