铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策

郑骊薇

摘 要 铁路行业管理模式一直以来属于粗放型管理，特别是铁路系统中的铁路基层站管理，全面预算管理意识较弱，导致资金管理和运营管理方式与铁路市场化脱节，不能准确表达资金与业务的关系。本文针对铁路基层站在实施全面预算过程中出现的管理问题、员工对全面预算管理认识问题等作出阐述，提出解决问题的思路。

关键词 铁路基层站 全面预算管理 问题 对策

一、引言

全面预算管理是现代企业有效的管理模式之一，大多数企业采用全面预算管理，取得了非常好的管理效果。铁路方面，铁道部在2002年至2014年间相继发布《关于印发〈铁路企业实行全面预算管理试行办法〉的通知》（铁财函〔2002〕94号）、《关于2004年铁路运输企业开展全面预算管理有关问题的通知》（铁财函〔2003〕454号文件）、《铁路企业全面预算管理办法》和《中国铁路总公司企业财务管理暂行办法》，从要求铁路运输企业对全面预算管理进行学习、探索和试点，再到对铁路运输企业实行全面预算管理进行指引和规范，认为铁路运输企业实行全面预算管理能规范企业管理行为、提高企业管理水平，能为铁路运输企业创造良好的经营效益，并于2004年在铁路运输企业大范围实现全面预算管理。铁路基层站作为铁路系统的基层，实现全面预算管理难度较大，本文阐述铁路基层站在实施全面预算管理过程中存在一些问题，希望能给铁路行业带来一些新思考，促进铁路行业发展。

二、全面预算管理简述

全面预算管理是指连接公司各部门信息，加强部门与部门之间联系，汇总各部门数据，编制预算，再利用预算编制，对公司各部门资源进行调配、考核、控制，促使企业更加有效地组织和协调经营管理活动，加强公司内部资源整合。全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与预算编制和实施的管理模式。通过全面预算管理，把企业年度、季度、月度经营目标，确实安排到公司各部门及个人，明确各部门及个人责任，从根本上保证企业经营目标的实现。全面预算是现代化企业管理模式之一，它基本功能有：资源配置、战略支持、管理协调。通过预算配置企业资金和业务等资源，联合企业部门共同参与业务，构筑与企业自身相适应的发展战略。全面预算管理的全面性体现在全员参与和全程控制。全员参与是将预算指标层层分解，落实在企业管理的每一层级和每一名员工身上，使每名职工都有明确承担的职责范围，并参与到预算的执行过程中来。全程控制是指从预算的编制、下达、执行到预算的考核评价等预算管理的每一个过程，都需要企业进行管理和考核，从而保证实现全面预算管理效果。

三、铁路运输企业基层站预算管理存在问题

（一）缺少预算分析

铁路基层站预算编制是根据上级部门下达的指标编制预算，预算编制人员采用增量法或减量法编制预算，将年终的会计报表数据增加或减少，使预算符合当年上级部门下达的指标数据，缺少对当年市场环境、运输业的分析及其他部门消息的汇总，这样编制预算可以减少工作量，快速完成预算编制的任务。但由于缺少对市场情况、运量的调查，对营业收入、营业成本、运输收入、运输支出等情况的联动分析，对未来存在的变动因素的思考，这样编制出来的报表随意性较大，预算内容趋近于预算编制者的臆断，与铁路基层站年度实际情况存在较大的出入。

（二）缺少全员参与预算编制

全面预算编制是要求企业全过程、全方位、全员参与，但是实际工作中，大部分铁路基层站管理人员对全面预算不了解，中层管理者对预算的思想认识不够深刻，对预算的思维停留在预算编制工作是财务部门的事情，应该由财务部门负责的阶段。大部分铁路基层站中层管理者和管理人員一直对预算编制存在这种思维定式，出现一种预算编制成什么样子与我没多大关系，我只要干好本职工作就行的心理，导致员工对预算编制缺少参与。此外，铁路基层站没有制定健全完善的考核制度，现行的考核制度是针对上年完成的指标情况核定发放绩效基数，绩效发放与预算实际完成情况没有完全挂钩，考核缺少针对预算完成与否的奖励和惩罚措施，难以调动员工参与预算编制的积极性。全面预算强调的全过程、全方位、全员参与，目的是加速信息传达，加强员工到部门、部门与部门的沟通和信息共享，使决策者及时了解预算执行情况，帮助决策者找出预算与实施过程中的差距，为纠正预算错误偏差争取到时间。

（三）信息化程度不足

全面预算管理是一个系统的概念，运用特定的规则将企业分散的数据结合成为企业的数据集，进而输出对企业有用的数据。铁路基层站预算编制还在使用电子表格编制预算表，仅实现预算编制和汇总，信息碎片化严重，没有优化整合人、财、物信息形成数据集，无法提取有效的数据给企业提供预测和决策支持。

四、铁路运输企业基层站全面预算管理建议

（一）建立预算编制机构

全面预算编制需要企业全员参与，编制范围涉及公司所有部门，要想自上而下地落实预算编制，自然离不开领导班子的支持。由领导班子会推举成员牵头成立预算编制小组，担任预算编制小组组长，小组成员由各个部门领导出任。预算编制小组先要制定出一套完整的预算编制程序，确定预算编制主体和预算执行主体，建立信息收集反馈体系。编制是实现公司目标的基石，执行是预算管理的保障，信息收集反馈为预算管理实施护航，要做到有信息编制预算、信息执行预算、信息反馈。从而构建一套相对独立的完整的预算编制系统，处理异常信息，发现问题症结所在，提出建设性建议，明确主体职责，把预算落实到位。

（二）普及全面预算管理知识

要加强铁路基层站全面预算管理的执行力，提高各级铁路基层站管理人员对全面预算管理的认识水平，加强对全面预算的宣传工作，就要不定期组织各级铁路基层站管理人员学习全面预算管理知识，统一基层站管理人员的思想认识。全面预算管理作为企业现代化管理方法之一，各级管理人员要认真学习这种方法，搞懂全面预算管理的定义，把全面预算管理理念运用到实际工作中，对合理调配铁路基层站资源，营造高效沟通、积极合作的企业氛围有很大帮助。

（三）搭建信息化平台

顺应“互联网+”大趋势，各行各业开始推行无纸化办公系统。铁路基层站缺少类似数据共享的交互系统，难以达到全面预算管理及时进行信息传递和处理的要求。要达到这一要求，就需要从全面预算系统底层入手，构筑信息传递路径和处理程序，编制全面预算框架，按照公司管理目标，制定预警响应标准，并通过计算机系统，打破部门之间的界限，把公司业务、货币资金、劳务派遣、债权债务、会计核算、人力资源、绩效考核的数据进行互通联动，对原始数据进行精细化的处理，并通过构建模型、指标条件分析等手段完善铁路基层站全面预算管理体系。

（四）做好人员绩效考核

铁路基层站现行绩效考核制度存在对员工约束不大、难以调动员工积极性的问题，导致生产力无法提升，给企业带来很大损失。要调动员工积极性，不能将一种绩效考核标准应用到铁路基层站的所有部门，需要因部门而制、因人而定，有必要先对铁路基层站各部门做绩效量化，细化各部门或个人的考核标准，制定考核措施，要做到有规可依、有章可循，使铁路基层站制定的预算目标能分层级落实到各部门，按照横向到边、纵向到底的原则对企业全员进行预算管理。定期分析预算执行情况，严格落实考核奖惩制度，奖节约罚超支，让企业每位员工的每个经济活动都在全面预算管理范围之中。

（五）重视预算评价

预算评价是对预算执行情况的量化评价，根据预算完成值和设定指标的完成情况，得出评价分值，作为决策参考。通过设计方案决策指标、预算投入指标、过程管理指标、预期产出指标、预期效果指标、经济性指标、效率指标和有效性指标，进行预算评价。

五、结语

当前铁路基层站站点分布众多，管理模式多样，因此各地铁路基层站存在问题不一一相同，认清全面预算管理与传统预算编制思维的区别是首要。铁路基层站要在未来的竞争保有竞争力，还得不断增强创新意识，用新思维、新手段、新方式来做突破固有局限，不能让固化思维约束自身，要敢于接受新事物、新方法，运用全面预算管理方法，对铁路基层站资源整合优化，理性编制基层站预算，提高预算准确性，完成铁路基层站的经营目标。

（作者单位为阳江市交通投资集团有限公司）

参考文献

[1] 张一鹤.论全面预算管理在铁路运输企业的应用[D].石家庄铁道大学，2017.

[2] 董伟.北京铁路局天津建筑段全面预算管理的绩效评价研究[D].石家庄铁道大学，2017.

[3] 邓皓.戰略视角下Y铁路运输企业全面预算管理体系的优化[D].华东交通大学，2017.