浅析石井镇农村账务审计中存在的问题和解决对策

黄志雄

摘 要：为了进一步建立健全内部管控制度，明确村集体资产的产权归属，保证会计资料的真实、合法和完整，对石井镇所属的26个村（社区）收支情况进行了审核。在审核过程中，本着独立、客观、公正和科学的原则，对辖下村（社区）的账目进行了细致的清查。

关键词：财务审计;问题;对策

文章编号：1004-7026（2019）14-0160-02         中国图书分类号：F302.6        文献标志码：A

1  审核范围

审核范围为石井镇26个村（社区）2016年1月至2018年12月的记帐凭证，不涉及其他财务资料。

2  审核的法律法规依据

审核的法律法规依据主要包括《村集体经济组织会计制度》《农村集体经济组织财务公开规定》《关于进一步加强农村（社区）集体“三资”监管工作的通知》（南农三资办[2013]1号）、《南安市农村（社区）集体资金资产资源管理规定》（南委办〔2013〕91号）以及《石井镇人民政府关于进一步严格规范村级财务管理的通知》（南石证〔2018〕49号）。

3  审计结果及存在问题

（1）部分村落未能严格遵守记账规则，单笔支出1 000元以上的账目未能提供银行转账凭据，通过现金进行结算的业务也没有相关的银行取现记录以及审批手续等证据予以证实。例如：①捐给小学5 000元，没有通过银行转账，未汇入小学对公帐户。②提取现金85 000元，仅附银行支票存根，无审批单。③提取现金140 000元，仅附银行支票存根，无审批单。④订报刊10 737.60元，未通过银行支付。

（2）村内留存的会计记账凭证不够规范。大部分费用凭证是收款收据或白条[1]，很少有正式的税务发票，部分经手人及证明人没有签字，小部分村的费用支出只有付款凭证，没有对方的收款凭证。例如：①支付交通图纸2 200元，附收款收据。②测绘房产房租3 000元，附收款收据。

（3）部分村在大额物资采购中，未见采购合同、运送清单、入库单等相关单据。

（4）村集体工程建设一般涉及的金额较大，从项目开始到完工付款的整个环节没有严格遵守相关的流程进行运作，需要进一步完善，项目招投标流程如下。①招投标。②签订合同，根据合同法的规定，明确责任及金额。③会议纪要。④验收决算。⑤要有10名以上的村民代表或村务监督委员会成员参与全程监督。

在账目审计过程中，存在以下不规范情况。①灯光球场开支18 575元，附收款收据，无验收等资料。②清理水沟花费61 920元，仅附3张收款收据，无招投标和询价资料、合同、会议纪要等。

（5）部分村内费用支出由村干部或他人代领，或无领款人签名，没有最终受益人签领手续。例如重阳节慰问金发放19 500元，无领款人签名。

（6）部分村把村集体大额资金拨到其他组织机构开支户，形成监管盲区。例如：①下拨给老年人经费35 000元，款项汇入个人账户。②下拨给小学38 000元，汇入个人帐户。

（7）单项开支在10 000元以上的，几乎都没有提交村民会议或未经村民代表会议审议表决通过。

（8）加盖村务监督委员会审核章的资料大部分并未真正经监督委员会审核，没有审核记录或会议记录，村务监督委员会没有履行其职责。

（9）部分固定资產购置没有列入固定资产核算，直接作为费用支出。例如购入电脑1 850元，未附购销合同。

（10）部分费用支出没有具体明细。例如：①道路硬化土地赔偿15 000元，未见土地补偿计算依据及协议书，并用大额现金支付。②献血补贴3 000元，附自制收款收据1张，无具体明细。

4  解决问题的对策

（1）加强村级财务人员和村委会干部对村级财务制度和南安“三资”管理相关规定的学习，做到定期学习培训。学习培训的内容主要为《福建省村集体财务管理条例》和《南安市农村（社区）集体资金资产资源管理规定》等相关政策法规，以提高财务人员的业务素质，明确相关的管理或法律责任。

（2）建立健全资金管理制度，应严格按照“三资”管理等相关财务及法律法规规定，禁止大额付现（结算金额1 000元以上），禁止坐收坐支。完善开支审批手续、取现审批手续和附件资料，领款时禁止代签，如需代签，应由代签人在签名时写上“代”字，分清责任。

（3）要想取得合法的原始凭证，就应严格按照“三资”相关规定来执行，要加强对村级费用支出原始凭证的监管，尽量取得税务发票，原始凭证应有经手人、证明人和审批人签字。费用开支不能只有付款凭证，而没有相关的收款凭证。村务监督委员会应该真正起到监督作用，对于财务开支的审批制度，应明确财务主管负责人的审批权限，而不能自行扩大相关负责人或审核部门的审批权限。对于单项开支审批权限金额，“三资”规定中均有明确数额，应严格遵守，不违规操作。

（4）村干部的工资要根据“三资”相关规定发放，做到按劳分配，村干部工资不得超过本村农民前3年人均纯收入的1.5倍。对于接待费，应根据“三资”相关规定，坚决执行零接待费制度。

（5）村集体工程建设。①根据合同法的规定，尽量使用正确格式的合同。②对于工程款的支付，应严格按合同规定执行，并且要有相关工程验收或结算清单。③加强对工程建设的监督管理，加强事前、事中、事后监督，保证工程款落到实处。

（6）加强票证管理，严格执行领、用、销制度，特别是核销环节，作废的发票应及时进行核销。

（7）加强审核监督。可由镇经管站组织人员定期对各村财务进行内部检查或定期委托中介审核机构进行审核。

（8）转账给自然村的土地补偿款仅附自然村开具的福建省村集体专用收款票据。补偿款如果包括应当支付给被征地村民的部分，可以根据征地补偿方案，由村委会（村民小组）提供具体名单，由银行从补偿专户上将补偿费划到村民存折上，减少中间环节，防止资金被截留、挤占和挪用，切实保障村民利益;若资金归村委会（村民小组）所有，镇政府应进行监督检查，确保补偿款用于被征地村民的生产和生活，专款专用，不得挪用。

参考文献：

[1]王金莲.试论村级财务审计工作中存在的问题及对策[J].经营管理者，2015（7）：27.