公立医院内部控制框架体系构建

翟长勤

摘要：公立医院是社会群众看病就医的重要场所，公立医院具有为社会群众服务的重要职能。公立医院内部控制的有效实施，不仅影响着医院的长远发展，同时还与社会群众的健康和生命具有着密切的关系。因此，公立医院应该科学的、合理的构建内部控制框架体系，以此推动医院的长远发展。笔者针对公立医院内部控制中存在的问题进行了探究与分析，并提出了公立医院内部控制框架体系构建的有效途径，希望有助于公立医院的长远发展。

关键词：公立医院;内部控制;框架构建

在我国，公立医院内部控制的实施相对较晚一些，无论是理论知识方面还是实施经验方面均不是十分的全面。近些年，我国政府相关部门对公立医院内部控制的实施越来越重视，并出台了一系列相关事业单位内部控制的规范性文件，其中就包含了公立医院内部控制的实施。公立医院应该积极响应国家的号召，加强内部控制的实施，积极构建起内部控制框架体系，充分发挥内部控制的重要作用。

一、公立医院内部控制中存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

控制环境是公立医院内部控制得以顺利实施的重要基础，主要包括：公立医院文化、机构设置、人力资源政策、权责分配等。从目前公立医院内部控制的实际情况来看，部分公立医院缺乏良好的内部控制环境。主要表现为：首先，缺乏对内部控制的全面认识。例如：某公立医院对内部控制的认识较为片面，因此并未能够将内部控制工作作为医院管理工作的一项重点工作来实施。而是将内部控制工作简单的划分给财务部门、采购部门和保管部门。未能够由上到下形成良好的内部控制环境，其严重阻碍了内部控制重要作用的充分发挥。其次，缺乏明确的职责和权利的划分。对于公立医院来说，医院内部各管理部门之间的配合与协调在很大程度上决定着内部控制目标的实现。然而，实际上，部分公立医院缺乏合理的内部组织结构。例如：某公立医院在实施内部控制的过程中，未能够清晰明确的划分各个部门、各个岗位以及各个工作人员的内部控制职责和权利，致使该公立医院在人力资源管理上存在着一定的弊端，虽然该公立医院开展了公开招聘，但是在人才录取时，仍然有很多工作人员是凭借着内部关系、行贿等手段进入的医院，这就致使该公立医院工作人员综合素质良莠不齐。

（二）缺乏完善的内部控制体系

对于我国公立医院来说，由于其受我国财政部门的统一拨款，不像其他普通企业一样需要面对激烈的市场竞争环境，因此，大部分公立医院缺乏对内部控制的全面认识，更加缺乏对适应自身的内部控制理论和实践的研究，我国公立医院内部控制的研究依然处于探索的阶段。多数医院都没有形成完整的内部控制框架体系，主要表现为：首先，风险评估体系缺失。例如：某公立医院管理理念较为滞后，风险意识十分的薄弱。该公立医院在实施风险防范时，仅仅是凭借医院管理阶层的主观意识和工作经验进行决策，并没有通过风险识别、评估、应对这一程序进行风险防范，该医院在实施内部控制的过程中很容易引发风险，从而对医院造成较大不利的影响。其次，缺乏全面的内部控制活动设计，我国多数医院在实施内部控制活动时大体是按照我国相关法律法规和政策进行设计，并将内部控制工作局限在财务管理和资产管理上，缺乏全面的内部控制，致使医院较多的业务活动未能够得到相应的控制。

（三）缺乏健全的监督机制

现阶段，虽然我国部分公立医院在内部设置了内部审计部门，主要负责对内部控制工作實施的监督。但是依然存在着一些问题有待解决，主要包括：首先，内部审计部门独立性的缺失[1]。独立性是公立医院内部审计部门开展工作的重要基础，独立性的缺失将严重制约内部审计部门职能的充分发挥。例如：某公立医院在设置内部审计部门时，将内部审计部门与其他各管理部门处于平等的位置，因此，该医院内部审计工作的开展难以得到其他部门的配合。其次，缺乏明确的内部审计重点工作。部分公立医院内部审计工作的开展仅局限在事后的控制与审计，缺乏对事前和事中的审计和控制。第三，部分内部审计工作人员素质有待提高。多数公立医院内部审计工作人员的来源为财务岗位或者其他岗位，这部分审计工作人员并没有接受过专业的相关审计知识的培训，专业水平与专业素养有待提高。

二、公立医院内部控制框架体系构建的有效途径

（一）加强内部控制环境的建设

第一，强化公立医院内部控制意识。随着市场经济的不断发展和我国医疗事业改革的不断深入，公立医院应该积极的摆脱以往陈旧、落后的管理观念。作为公立医院管理阶层首先应该树立起强烈的内部控制意识，以此在公立医院内部形成由上至下良好的内部控制氛围[2]。第二，充分明确各个部门、各个岗位以及各工作人员的内部控制职责与权利。例如：某公立医院为了建设良好的内部控制环境，在医院内部加大了内部控制宣传力度，以此强化整体工作人员的内部控制意识，促使整体工作人员均能够自主的参与到内部控制工作中来，并明确自身在内部控制工作中的责任和权利，以此增强医院内部工作人员的凝聚力，从而更好的全面落实内部控制工作。第三，严格按照用人机制引进人才，坚决杜绝出现利用关系进入医院的现象发生，从而提高整体工作人员的专业水平和素养。

（二）构建完善的内部控制体系

第一，加强风险评估。风险评估主要包括：目标设定、识别，分析，应对，四个步骤[3]。例如：某公立医院在设定风险评估的目标环节，应该通过信息技术手段全面的搜集大量的数据信息，以此作为目标设定的数据支撑。在风险识别的过程中，则应该对医院面临的风险类型进行明确的划分，主要包括：财务风险、经营风险以及业务风险。在风险分析环节，应该通过行业标准、数据分析、风险直觉等风险分析方法进行分析。在风险应对环节，则应该对医院风险管理机构的建设、医患纠纷调解机构的建设、财务绩效分析、风险预处理等的建立引起足够的重视，以此确保风险应对的全面性。第二，全面落实内部控制活动。内部控制活动主要包括两个方面，一方面为业务方面，是指对公立医院各项医疗业务的具体实施进行控制。另一方面为经营管理方面，主要包括：资产管理、预算管理、投资管理、收支管理、绩效管理等。对于公立医院内部控制的重点，应该构建预处理经验库，针对有可能发生的风险进行预先控制。

（三）加强对内部控制的监督

内部控制监督的有效实施，不仅有利于公立医院内部控制工作的全面落实，同时还有助于规范内部控制工作的开展[4]。因此，公立医院应该加强对内部控制的监督。例如：某公立医院为了加强对内部控制的监督，建立具有独立性的内部审计部门，并坚持不相容岗位相分离的原则，对各内部审计岗位的职责进行了明确的划分，以此形成了良好的相互制约，相互监督的内部审计工作机制。另外，该公立医院还积极构建了完善的内部控制监督和评价机制，并在开展内部审计工作的过程中严格按照该机制执行工作，以此及时发现医院内部控制工作中存在的问题，并及时加以解决。同时，该公立医院还充分利用了内部控制监督和评价结果。将对内部控制的监督和评价结果上报给医院管理阶层，以此为其决策提供一定的参考，从而降低风险发生的几率。

三、结束语

综上所述，随着市场经济的飞速发展和我国医疗事业改革的不断深入，内部控制框架的构建对公立医院经营与发展的重要性越来越明显。但是，从现阶段公立医院内部控制实施的情况来看，依然存在着一些问题有待解决。因此，公立医院必须加强内部控制环境的建设，构建完善的内部控制体系同时加强对内部控制的监督，以此解决这些问题，促使内部控制的重要作用得以充分的发挥。

参考文献：

[1]肖凤美.企业财务风险预警模型的分析——基于制造业数据[J].财会学习，2018 （33）：35-36.

[2]陈金权.制造业如何面对金融危机下的财务风险[J].时代经贸，2018 （03）：32-34.

[3]赵平.制造业企业财务预算的关键风险点及其控制方法[J].企业改革与管理，2017 （17）：139+145.

[4]李俊杰.中小型制造业企业内控管理与财务风险防范[J].时代金融，2017 （15）：106+109.