浅谈如何加强基层行政单位财务内部控制建设

袁靖

摘 要：建立健全基层单位财务内控体系，有效防范和降低财务风险，成为基层行政单位加强内部控制建设的重中之重。本文主要从基层行政单位财务内部控制建设的现状和重要性出发，对财务内部控制建设提出几点粗浅的思考。

关键词：基层行政单位  财务  内部控制

在依法治国的背景下，政府部门内部控制建设被提升到前所未有的高度，成为加强权力运行制约和监督，实现国家治理的重要手段。财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）自2014年1月1日起在全国各级行政事业单位正式实施以来，取得了很好的效果。但同时，建立健全基层单位财务内控体系，有效防范和降低财务风险，成为基层行政单位加强内部控制建设的重中之重。本文主要从基层行政单位财务内部控制建设的现状和重要性出发，对财务内部控制建设提出几点粗浅的思考。

一、财务内部控制建设在基层行政单位的重要性

（一）财务内部控制建设是提高基层行政事业单位财务管理水平的必然要求

基层行政单位经济活动的合规合法性不断提升，但基层单位在财务管理上仍然一些问题，譬如预算编报和预算执行率有待提高，收入支出方面缺乏有效科学控制;资产结构管理有缺陷等，因此，加强财务内部控制建设显得尤为重要。

（二）财务内部控制建设是基层单位内部控制建设的核心和基础

从内部控制建设的发展过程来看，政府内部控制是以会计体系变革为开端的，财务内部控制是整个内部控制框架的基础，是单位内部控制的核心。财务内部控制建设是加强廉政风险防范建设的必然要求和内部控制建设的基础。只有加强财务内部控制建设，降低内部财务风险，才能达到全面有效加强内控建设的目的。

二、加强基层财务内部控制建设的建议

（一）提升意识、加强领导

内控建设有利于将权力关进制度的笼子里，单位领导重视内控建设，可以直接影响整个内控制度的建立、健全和执行，在单位内部利用办公化系统，实现内控制度实时共享，樹立职工的内控意识，起着举足轻重的作用。有助于内部控制制度的真正落地。

（二）实事求是、创新发展

结合单位实际，从内控角度出发，有针对性的修订相应的财务制度，对已有的制度进行调整、补充，做到制度修订的与时俱进，增强制度实际可操作性，实现制度建设的螺旋式上升。

下面以差旅费管理办法为例，探讨如何有效规范控制差旅费支出完善财务内控制度。各地差旅费管理办法的出台和修订，规定了城市间交通费、伙食补助和住宿费标准以及审批流程、报销流程，最重要的是根据内控流程设计报销单据，使差旅费管理办法更加完善并具操作性。各基层单位按照省财政厅文件精神，根据各单位实际情况出台相应的差旅费管理办法。制度在执行过程中与领导的重视程度是分不开的。首先，派遣单的设计要有逻辑性、不准涂改，对车票、住宿发票的时间必须加以核实，填制人数和天数必须大写。领导在审批流程时严谨负责。对于出差人员填列派遣单时只填出差人员姓名，不以大写填列人数、天数的情况一律不予报销，以免出现在派遣单上擅自增加人员从而增加差旅费的情况。其次，财务人员的水平高低和责任心对内控落实也很重要，譬如交通费报销凭据中小地方无电子车票的，财务人员需要根据实践经验核实其真实性，看发票是否连号;到经常办事点定点住宿的，要求打印住宿消费清单;还有财务人员也可以通过住宿发票上的电话号码查询酒店住宿标准等手段来判断差旅费的真实支出。通过以上手段的创新运用，可以有效提高财务控制制度的有的放矢和不断完善。

（三）积极稳妥、优化整合

在现有的条件下，充分利用原有的信息建设基础，将单位的预算、收支业务控制、资产控制、合同控制等各项内控制度嵌入其中，实行逐级审批，实现财务管理工作流程化，财务信息采集电子化，实现内部控制从人控到机控的过渡。积极稳妥处理好内部控制体系信息化建立与原有信息化系统的关系。

参考文献：

[1]管玉涛.加强事业单位财务内控制度建设的几点思考[J].今日财富，2017年第17期.

[2]洪燕舞，唐三高.加强事业单位财务内部控制制度建设探析[J].经济视野，2017年第7期.