企业纳税筹划的动因及风险控制分析

师艳飞

摘 要：在营改增以后，我国新一轮税制改革的深入推进，对于企业的税务管理工作也带来了较大的影响。尤其是企业面临的纳税风险隐患因素也越来越多，要求企业必须适应各类涉税风险的复杂性，在合法合规的范围内尽可能的降低企业的税负。一些企业由于在纳税筹划过程中方法运用不当，造成了企业出现纳税风险，对企业造成了巨大的财务损失和信誉损失。因此，这就要求企业必须高度重视纳税风险管理，在纳税筹划过程中，逐步建立完善涉税风险管理体系，不断提高企业的纳税筹划管理水平，促进实现企业整体经营管理水平的提高。鉴于此，文章重点针对企业纳税筹划的动因及风险控制措施进行了分析，以供参考。

关键词：企业纳税筹划；动因；风险控制

1导言

现阶段，社会经济的快速发展，一定程度上推动了我国经济体制的完善，但是关于纳税筹划方面的内容，研究效果并不理想，在此种条件背景下，企业的纳税压力逐渐增大，长次以往，企业在发展的过程中，就会受到纳税筹划因素的影响，抑制企业的进步发展。因此，企业为了能够更加稳定的进步，就需要注重加强自身的发展，提高对纳税筹划的认识，详细了解其内容，加强对纳税筹划的分析与研究，进而帮助企业减轻纳税负担，有效提高企业的工作效率。

2企业纳税筹划的动因

企业进行纳税筹划的原因主要有以下几个方面：一是企业能充分利用有关税收政策，通过税收筹划降低税收比例，延缓纳税时间，实现效益最大化；二是税收筹划能力的提升有助于进一步提高企业的经营管理水平，为企业的经营活动提供新的优化维度；三是企业进行纳税筹划能够强化纳税主动性，增强政策敏感度，提高了企业的税务管理及纳税意识，促进了企业的规范化建设及长久发展。四是能够规避纳税风险，通过全面地对各项纳税活动进行统筹安排，及时发现其中的风险隐患，并采取有效的措施加以防范。

3企业纳税筹划常见的风险问题

3.1税收政策风险

納税筹划对企业提出明确的要求，在满足我国现行税法标准的基础上，开展节税行为，从而促进企业经济效益能够实现最大化的目标。但是在此过程中，仍然存在较大的问题与不足，例如：我国提出了新的税收政策或者规定，但是其中却存在一定不合理的现象，进而导致纳税筹划结果和企业规划内容发生一定的误差，从而导致纳税筹划风险的出现，主要体现在两个方面，分别为：政策选择性风险。此风险内容主要指的就是企业制定的纳税筹划策略，同国家相关的税收政策相比，存在一定不合理的地方，从而导致企业纳税筹划出现一定的风险，进而对企业的经济效益造成了不利影响；政策变化风险。此风险内容主要指的就是，在实施新的税收政策风险过程中，实施时间相对较短，且政策随时都有可能发生改变，进而为企业的纳税筹划带来了一定的影响。由于新制定的税收政策会不定期地发生转变，因此，就会使得企业纳税筹划工作产生了风险。

3.2操作风险

操作风险包括两个方面，一方面是税收计划制定过程中由于人员对税收政策了解不够，筹划意识不强，计划制定不全面，或税务筹划主观意识太强容易出现判断失误，并且其筹划能力较低，筹划手段单一，导致制定的税收计划不能满足企业的实际经营需求，甚至出现可能更大的经济损失，风险较大；另一方面，在税收计划的执行过程中，由于计划的执行人员操作失误，或者不严格按照制定的税收计划执行，对相关岗位缺少监督管理，导致计划的执行效果与预期相差甚远，从而引发较大的操作风险。

3.3其他风险

在企业纳税筹划中面临着诸多风险隐患，除了上述的三种主要风险外，其余还包括涉税人员的素质责任心风险，若素质不高，纳税行为盲目，责任心不强，随意更改造假相关纳税资料进行逃税偷漏税，可能对企业的生产经营产生不良影响；或者忽视了成本效益的考量。为了符合相关政策要求，在降低税负的同时，也使企业蒙受了较大的经济利益损失等。

4企业纳税筹划中的风险控制策略

4.1构建系统完善的企业纳税筹划风险管理体系

避免纳税筹划风险问题的发生，必须重视在企业内部建立完善的涉税风险管理体系，条件允许的企业对于纳税筹划应该尽可能的成立单独的税务管理机构或者税务管理部门，选用具有较高专业资格的税务管理工作人员，对企业内部的各项涉税事项以及涉税风险进行重点的跟踪监控。尤其是强化税务部门与财务部门之间的联系，对财务部门的财务会计算与纳税筹划、纳税申报各个环节充分联系起来，进而在企业内部构建符合企业经营管理模式、业务流程的纳税筹划风险管控体系。

4.2树立全局观念，提升人员素质

企业的领导人员要树立正确的税务筹划意识以及全局性的税务筹划观念，要积极推动相关纳税筹划方案的制定与执行，纳税筹划本身是集税收与法律、财务与会计、统计与金融为一体的综合知识程度较高的组织计划活动，因此对相关纳税筹划人员的知识水平、综合素养等要求较高。因此，企业必须提高招聘门槛的同时，加强内部人员专业知识技能培训，提升其纳税筹划能力，提高其纳税筹划意识。税务筹划人员要对相关税务政策加强理论知识学习，既要准确理解税法，又要全面的把控税法变动情况，分析税法政策变化对企业纳税筹划产生的影响，并按政策要求加快筹划方案的调整修正，有效的规避政策风险。

4.3选择恰当的销售方式合理避税

企业应该采用让利销售活混合销售的方式来对增值税进行详细的核算，企业的相关工作人员应充分地了解增值税缴纳政策的重心和方式，充分结合企业的实际状况，尽量避免一些增值税过高的情况出现。在纳税筹划过程中，企业应该充分结合着兼营销售和混合销售，采取合并的方式，对应该缴纳的税务进行合法的控制，达成抵税负税的需求。

4.4明确纳税筹划方案，充分考虑成本损益

风险税务筹划方案的衡量方法通常有两种，即期望收益法和期望效用法。期望收益法是指通过以往纳税筹划方案的期望收益平均值，结合一定的数学模型计算出一个预期的收益率，它表示的是该方案为企业节省的纳税额度，并以此作为决策者选择税务筹划方案的主要依据。期望效用法则更多反映决策者的风险态度，是将风险量化，还是为决策者提供效用曲线。不同风险态度的人会选择不同的效用曲线，一般分为随着效益增大，效用值增速变慢的保守型曲线；随着效益增大，效用值增快的冒险型曲线以及中立型曲线。期望效用法可以帮助企业决策者直观了解到企业风险效益的对比变化情况，从而做出符合自身需求的纳税筹划方案。为了使企业决策者选择最优的方案，需遵循以下几点原则：一是成本损益原则，即决策者在进行方案选择时，在考虑该方案为企业带来的直接效益的同时，也要综合考虑其消耗的隐性成本和其背后是否存在一定的财务风险隐患，可利用期望收益法在收益和成本之间寻求一个最佳平衡点，并确保平衡点风险可控；二是客观性原则，首先，企业的决策者必须认识到任何纳税筹划都是存在一定风险隐患，方案的选择只是为了找到一种风险最小并且可控的纳税筹划，同时要尽量避免在进行决策选择时一人专断，决策结果主观性太强，难以保证能选择出最优的筹划方案，要充分结合企业的发展现状，树立正确的决策观念，选择客观、有效的纳税筹划方案，实现企业纳税筹划的效益最大化，促进企业长久的生存和发展。

5结论

综上所述，企业纳税筹划能力的提升不仅需要企业自身增强纳税筹划意识，采取科学的纳税筹划方案，形成严格的风险内控机制，还要求国家进一步完善相关税法制度，创建良好的纳税环境，合理引导企业的纳税行为，为企业纳税筹划提供有效的政策理解平台，从而促进企业的可持续、健康发展。

参考文献：

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