“营改增”背景下电力企业涉税风险与防范措施

陈炼

摘 要：税收对于企业而言，影响着企业的外部经营，销项税额与进项的税额匹配能否实现，主要是看“营改增”能否为企业带来减税的利益。当前，随着企业的发展，“营改增”全面推行，在税收的方面出现一系列的新情况新变化，给企业新旧税制改革中带来了相应的风险。本文从“营改增”背景下电力企业涉税风险特点，提出具体的防范措施，从而确保企业的良性发展。

关键词：“营改增” 电力企业 涉税风险 防范措施

对于“营改增”政策的实施，在社会各界引起了强烈关注。对于电力企业而言，在具体的工作中，必须加强对财务的核算、发票的管理、相应合同的管理、供应商的管理以及相应的臀收规定等必须进行合理的管控，才能有效避免因管理不善而产生的各类风险。在企业的经营与管理中，必须加强对“营改增”涉税的风险进行认真的分析，对相应的法律法规进行了解，严格执行税收等规定，提升涉税风险的防范与管理，从而进行风险的有效规避，也只有这样，才能扎实提升企业的管理水平，为企业创造更多的经济利益。

一、“营改增”背景下电力企业涉税风险特点

1.对于供应商的管控风险

我们知道，通过对“营改增”的全面实施，可以有效打通劳务输出、货物供应以及服务等相关的的领域中各个链条，可以有效减少企业的税负，有利于企业税额渠道拓宽，假如对某一环节不能进行有效的处理，则会产生相应的涉税风险。对于供应商的涉税风险的管控，虽可以有效防止重复征税的现象，但也为企业供应商的管理和采购制度带来了一定的风险。对于长期合作的供应商，往往不具备一般纳税人资格，虽然能通过申请税务局代开的方式取得增值税专用发票，但实际中往往很难取得增值税专用发票，而且开具发票的手续也相对比较烦琐，导致企业对优质供应商的流失，在短期内无法寻找到新的合格供应商。

2.合同签订所带来的条款风险

对于合同签订的的条款风险，一种是与付款的时间相关联，二是与合同定价机制相关联的风险。对于“营改增”实施以前，往往以发票开具当天作为营业税纳税义务发生时间， “营改增”实施后，增值税纳税义务发生时间以合同约定时间、收讫价款时间、发票开具时间三者孰前为依据，增加了纳税申报的的风险。对于合同制定价而言，增值税属于价外税，营业税属于价内税，对于这一变化，影响着电力企业的定价机制。对于“营改增”实施以前，合同价往往等于额。而實施“营改增”后，合同总价实行价、税分离，短时间会出现理解上的偏差，造成合同纠纷。

3.财务核算的风险

在对财务进行管理的过程中，对于财务人员而言，财务人员往往受自身能力，以及业务能力的限制，对于增值税的财务处理不能合理正常的掌握时，在核算的过程，未能正确把握增值税纳税义务发生时间，出现延迟申报增值税情况，增加了企业的税务风险。对于下游建安企业，营改增后由原3%营业税改为9%增值税，但甲供材项目、清包工项目仍可选择按简易办法3%税率征收。建安企业承接甲供材项目、清包工项目，所产生的清包费用，60%以上为人工成本，没有进项税额抵扣，造成承接企业税赋上升。对于电力的财务管理，往往增值税销项税的发生与相应项目进项税取得不能同步，造成大量进项税额留，给企业的资金流带来较大压力。

4.发票管理不规范

对于企业不能及时将财务的发票进行有效传递，造成跨期发票报销的现象存在，发票的管理不太规范。企业的业务员，特别是在年底的时候，不能将取得发票在取得年度内进行报销，而是在次年进行报销，导致当年的列支中出现了上年的成本费用，对上年的成本费用进行了低估，从而出现利润的虚增现象。对于发票填写的项目不规范，特别是对于“营改增”之后，对于取得的建安业务发票，没有将项目名称，服务发生的地点标注于增值税发票备注栏中，往往造成财务报销、出口退税等多种现象的发生[1]。

二、“营改增”环境下涉税风险的防范措施

1.合理选择供应商

电力企业在供应商的选择中，首先要考虑其资质，考虑与之相对应的适用税率，还应选择相对经营相对比较规范，实力雄厚、声誉相对较好的供应商，还应加强采购流程以及供应商管理，采购时，应将采购的商品进行必要的归类，并进行合理的分析与总结，便于进项税额的抵扣计算。对于电力企业而言，还应选择优质的材料供应者，并与之开展长期的合作，开具出相应的增值税专用发票，便于企业自己取得进项税额的抵扣，以及取得合法的原始凭证。允许小规模纳税人参与有形动产租赁、货物运输、材料供应招投标，但企业应把握好小规模纳税人与一般纳人选择中的盈亏平衡点。在工程建设中，可能依据实际的情况，对于甲供材项目、清包工项目招投标允许建安企业按简易计税方式投标报价，合同拟定采用价税分离，税率可由建安企业自主选择。

2.规范合同的管理

要想让合同规范有序，对于企业而言，首先应建立供应商信息档案;其次应拟定规范的合同模板;第三应实行价税分离，约定交货地点，货款支付时间，方式;第四还应该考虑“三流”是否一致，如不一致，应补充签订三方协议。

3.强化全员培训制度

在全面实行“营改增”的背景下，对于企业员工而言，就要时刻引导员工树立全面进项抵扣理念，对于改革带来的变化要进行重视，对于企业涉税的人员要认真学习相应的规章制度，了解增值税的使用范围等，必要时还可以邀请税务机关人员进行现场的指导，对于“营改增”的相关规定进行合理的讲解。其次还要进行严格的发票审核，建立各项管理审核的制度，确保企业的税收以及发票的开具处于相应的规范[2]。

结束语

“营改增”对于电力企业而言，是机遇也是挑战，只有加强了对各类风险进行合理的把控，才能立足于实际，以“营改增”为契机，对涉税的风险进行合理的分析，对供应商进行合理的选择，还要规范合同等管理，对风险进行有效的规避，从而提高企业的财务核算水平，实现企业的利益最大化。

参考文献：

[1]吴昊.“营改增”背景下电力企业涉税风险与防范措施[J].纳税，2018（17）：22-23.

[2]李敏峰.电力企业税收策划与涉税风险应对[J].当代经济，2013（22）：142-143.