“营改增”背景下我国中小企业财务控制探析

摘要：“营改增”政策出台能够避免重复计税，推动市场净化，促进经济转型，完善我国财税机制等。“营改增”将影响企业财务报表，发票管理，企业内部控制和企业税款计算等，中小企业要建立严密的内部控制体系，严格的发票管理体制，根据企业财务控制需要提高财务管理人员业务素养，积极推动税务核算工作改革等，让企业合法享受优惠政策，促进企业可持续发展。

关键词：“营改增”;中小企业;必要性;财务控制

我国社会经济进入发展转型期，经济“新常态”下，我国中小企业面临着较为艰难的发展环境。在这种形势下，降低企业负担成为一个重要任务。“营改增”政策便是基于这一环境下出台的政策，体现出国家对中小企业关怀，并有力地支持着“双创”。“营改增”作为一项政策，必然对中小企业的财务管理工作产生相应的影响，需要中小企业进一步提高“营改增”政策解读能力，从而利用“营改增”带来的机遇，切实降低企业财务负担，为企业创造更好的发展环境。

一、“营改增”政策出台的必要性

在社会经济新常态下，国家出台“营改增”政策体现出国家对社会经济宏观调控能力不断增强，具有深远的意义，是非常必要的。

（一）避免重复计税

“营改增”政策出台是为了促进税收公正性，切实减轻企业财税负担，传统营业税主要是按照营业额进行计征，容易造成重复性计税现象，从而加重企业负担。“营改增”改变计征方式，对增值部分进行征税，避免重复性计税。

（二）推动市场净化

“营改增”政策的出台，改变了计税方式，从而为企业创造更加良好的发展环境，使利润高的企业充分享受国家财税优化政策，从而帮助企业了解自身盈利情况，进而推动市场净化，为企业创造公平的发展环境。

（三）促进经济转型

“营改增”政策出台，第三产业是最直接的受惠者，将企业的负担大大降低下来，从而使企业拥有更多的发展资金，不断促进企业内涵发展，不断提高企业服务水平和服务能力，从而促進我国社会经济的转型。

（四）完善财税机制

“营改增”政策是我国财税制度的改革，它有效改变了中央和地方分别征税的机制，加上配套政策不完善，容易造成税收体系的混乱。“营改增”政策的出台，进一步完善了我国财税机制，使税收体系更加完善，更加有序，更加科学化。

二、“营改增”背景下我国中小企业财务控制

“营改增”政策出台对中小企业财务控制带来一定的影响，主要表现为影响企业财务报表，影响发票管理的，影响企业的内部控制，影响企业税款计算等。这就需要中小企业基于“营改增”政策带来的影响，加强我国中小企业财务控制，从而提高财务控制的有效性，让企业享受财税优惠政策。

（一）建立严密的内部控制体系

“在营改增政策实施之后，由于税率的大幅度变动和税费计算体系发生较大变化，而且税费的核算工作难度加大。”因此，“营改增”背景下，企业内部如果控制不到位就会出现偷税漏税的现象，并且这种现象得到进一步的加剧。加上增值税政策需要一个熟悉和适应的时间，中小公司内部管理层人员解读“营改增”政策不到位，无疑会给内部人员不规范操作创造机会。鉴于这一形势，企业要建立起严密的内部控制体系，控制要做到无死角，对各个部门、各个环节，建立起有效的税务监督岗位，并落实责任到人，强化核算机制，从而确保监管的有效性。

（二）建立严格的发票管理体制

“经历增值税的改革之后，由于增值税与企业的利润直接挂钩，发票对于企业的重要性提升，不再是只承担税费缴纳的功能。”这就使得发票管理面临着新的形势，它不同于营业税政策，由于营业税核算方式相对简单，这就使得中小企业管理者对发票重视程度不够，不能充分认识到发票的重要功能，因此发票管理较为薄弱。不少企业采取到地税部门购买发票的做法。“营改增”政策下，发票功能大大提升，发票管理要相对复杂。这就需要中小企业建立严格的发票管理机制，投入相当一部分的人力和财力，组建起高效的发票管理团队，并提高团队的专业素养，加强对进项增值税发票核对，从而确保其准确性，并加强公司账目核对，从而避免经济犯罪现象的出现。

（三）提高财务管理人员业务素养

财务管理人员是中小企业财务控制的重要力量，在“营改增”政策背景下，需要中小企业提高财务管理人员业务素养。首先，财务管理人员要做到与时俱进，熟悉“营改增”政策的内容和核心环节，掌握增值税核算的一般方法，熟悉各项制度，能够熟练地掌握实施的流程，不断完善财务报表，熟悉并能够掌握税费缴纳基本程序，从而提高财务控制效率，降低控制中低级错误的出现。其次，精准把握“营改增”政策精髓，尤其是“营改增”各项优惠政策，以及国家对中小企业扶持政策，从而提高财务控制，让企业享受财税优惠政策。

（四）积极推动税务核算工作改革

“营业舍日皆期，兩于营i袷的计弇相对简单，一般中小企业，尤其是小企业对于税务的管理较为松懈，小企业管理层可以自行算出应缴纳的税额，再到税务机关申报缴纳。” “营改增”政策不同于此，不仅税款计算程序和方法复杂，并且涉及主体较多，包括上游企业和下游企业。中小企业要积极推动税务核算工作改革，建立专项的税务核算体系，将营业税与增值税区别开来，尤其是利益不同点，从而发挥价税拆分之后的价格调节效能，提高企业利润。

三、结语

总之，“营改增”政策对于促进中小企业发展意义深远。中小企业要进一步提高政策解读能力，基于“营改增”政策，进一步加强中小企业财务控制能力，在法律框架下合理、合法利用税收制度规则，让企业享受改革红利，不断提高财务控制水平，促进中小企业可持续发展。

参考文献：

[1]朱彦秋营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2016（9）：11-13.

[2]李云强.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].全国流通经济，2017（6） ：23-25.

[3]周康，田永正营改增”对中小企业财务管理的影响与对策[J].纳税，2018（12） ：89-91.

作者简介：

刘玉霞，沂源县应急管理局，山东沂源。