化肥生产企业内部审计与内部控制环境的建设研究

黄华国

摘 要：在生产企业内部控制工作中，做好内部审计不仅可以对企业财务管理和经济活动进行科学高效的监督管理，同时也可以提高企业资产的保障效益，盘活资产存量，优化资产增量，因此内部审计对企业内部控制环境影响密切。本文围绕企业内部控制环境建设以及内部审计的议题进行了探讨，供相关人士参考。

关键词：审计;内部控制

1 引言

现代企业的发展壮大过程中，资产经济方面管理问题越发重要，如物资浪费、贪污腐败等，制约着现代企业生产经营规范性和高效性的提升。为此，加强企业内部控制环境建设工作十分重要。在内部控制环境的建设过程中，审计工作是提高经济业务运作规范性的有效手段。为此，企业必须意识到内部审计的重要性，通过引入审计制度，将审计工作与企业的生产经营和财务管理工作融合起来，推动企业加快走上科学化、安全化、高效化的发展道路。

2 内部审计是内部控制环境的主要影响因素

审计是对企业组织和内部团体在资源利用方面所进行的审计和评价，如资源利用的经济性、资源利用的时效性、资源利用的效果等等。通过以第三方的视角更客观有效地发现资源利用过程中的经济责任履行情况，继而为企业资源管理提供科学的建议。企业内部控制环境的建设主要目的在于更好的辨识和规避经营和资产风险。而内部审计不仅可以对企业所有经济活动进行真实性、合法性、合规性检查，同时还可以对各部门各岗位的实际工作任务或目标完成情况、资源的使用情况以及工作效率情况进行审查、分析并作出评价，一旦发现问题，提出修正和改进建议。为此内部审计目标与内部控制环境建设目标是相一致的，是影响企业内部控制环境的主要影响因素。只有做好内部审计，才能使企业各项经营活动开展更加合法合规、健康高效和规范有序。

3 内部审计主要问题

3.1 审计专业人员不足

内部审计工作必须与企业的实际生产经营情况相结合，因此对于审计人员的要求不仅是具备专业知识，而且还要对企业的生产工艺技术理解到位。很多企业目前没有审计专业人员，即使有专业人员，数量也很少，阻碍了企业内部审计和内部控制环境建设的步伐。

3.2 审计监管力度不够

在大多数企业的阶段报告中，对内部审计工作提及较少，这就极容易造成企业审计工作积极性不高的问题，很多企业在报告中对资产等经济信息披露不充分或者被动性披露，不仅不利于审计工作的开展，而且也容易滋生腐败土壤，给企业造成经济损失。

3.3 企业内部审计工作经验不足

审计工作涉及到多方面内容，如物资的采购环节、招投标环节、质量验收环节、合同环节、存储运输和使用管理环节等等，这些环节又包含着十分细致的工作内容。而缺乏成熟的、精细化的审计工作方法和工作策略是影响企业内部审计工作的重要因素。

4 企业内部控制环境建设的积极建议

4.1 加快完善企业的风险评估体系

从企业的最高层到企业的基层，建立层次有序的风险评估和管理脉络。由董事会负责企业发展战略层面的风险分析和评估工作;然后由分公司负责管理层面的风险评估和管理工作;最后由各部门和基层人员执行好相应的风险防控工作。对风险进行更加细致的划分，将其分为战略风险、经营风险、管理风险、财务风险、市场风险等，使风险评估体系更加全面化系统化，据此所制定出的风险防控策略也将具有更强的风险抵御能力。

4.2 加强内部审计，实现精细化管理

将企业经营活动分为销售、采购、生产、投资、融资、资金收支等類别，然后对各个类别制定具体内部审计标准和控制管理事项。比如，销售活动中合同的签订、相关授权、销售记录以及实际收入。采购活动中，严格把控采购物资的数量、性能指标的准确性，对实际付款进行控制。生产活动中，对涉及到的燃料、设备、人员、薪酬、工程进度等方面严格审核和控制。资金收支活动中，对业务交叉环节控制、不相容职务控制以及文件资料的记录进行控制。借助信息化技术设施，加快构建内部审计信息化管理体现，打通各业务、各部门之间的衔接阻力，实现数据信息的高效传输，提高内部审计效率。

4.3 完善企业内部监督管理体系

一方面，建立专门的审计部门，配备专业审计技术人员，客观评价企业内部控制体系的实施成效;另一方面，各分公司、各部门根据企业的生产经营目标以及岗位制度开展自我评价。通过上述两大途径督促企业全体业务部门及人员将内部控制工作的内容落实到位，圆满实现管控目标。

5 结语

随着时代的变迁和行业的变革，企业经营所面临的风险也更多更隐蔽。新时期内，生产企业必须加快构建起完善的内部控制体系，以内部审计为重要手段推动内部控制管理目标的实现，更自信地面对未来的诸多挑战。

参考文献：

[1]李霞.加强民营企业内部控制建设的思考[J].全国流通经济，2018（19）.

[2]方浩.内部审计在企业内控中的重要作用之我见[J].中国乡镇企业会计，2018（8）.

[3]林道焕.谈内部审计在企业内控管理中的作用[J].现代经济信息，2018（08）.