企业财务审计中存在的问题及措施

郭丽萍　王国强

摘 要：现代企业管理中，财务审计工作成为一项至关重要的审查措施。当前在市场化经济不断发展的大趋势下，现代国有企业改革并逐步形成适应于当下经济情况的企业管理制度，企业内部管理控制是企业自我审查，保持良性发展的必要前提。其中财务审计就是对企业经济命脉的一种问诊工作，通过财务审计促使企业隐藏的一些问题能够得到及时的处理和纠偏。本文主要探讨在现代国有企业审计过程中存在的问题及怎样对审计过程进行监管，通过探讨促使解决审计中的问题，进一步为企业财务审计工作提供便利。

关键词：企业;财务审计;问题;处理

引言

随着中国市场经济的不断深入发展，企业管理尤其是财务审计在整个企业的运行中发挥越来越重要的作用。通过财务审计的实时监督，及时客观地评价企业的生产和社会效益，这对企业实现可持续发展具有重要意义。因此，做好财务审计工作逐渐成为各个企业关注和需要解决的问题。

1企业财务审计概述及意义

1.1企业财务审计概述

企业财务审计是依据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规以及企业财务审计准则，对企业的资产、负债、所有者权益等财务状况进行审计和监督，并出具客观公正的审计报告的财务管理行为。其目的是反映一个企业的资产负债和盈亏情况，调查和处理企业财务收支中的各种违法违规行为，促进企业健康稳定发展。随着现代社会经济的发展，企业的财务审计不仅包括传统财务审计的监督职能，还包括评价职能、管理职能等新的审计职能。企业的财务审计部门需要明确其自身的工作职能，除了做好相关监督工作之外，还要能够做好企业经济效益和社会效益的评价，及时分析可能影响企业发展的相关因素和风险，并选择有效的解决方案，从而确保财务审计职能得到充分有效实施。

1.2企业财务审计的意义

近年来，企业财务造假、财务舞弊的案例和事件层出不穷。比如：2008年至2012年期间，万福生科多次通过虚增营业收入、营业成本、利润等财务指标，以达到成功上市的目的;2015年，鞍重股份联合九好集团通过虚增收入和存款等方式注入了37亿的虚假资产;2017年，康美药业的年报被发现营业收入、营业成本等8个财务指标存在造假的嫌疑。类似财务造假事件的不断发生充分体现了财务审计工作的必要性，它对于企业的持续健康稳定发展具有重要的意义，具体表现为三点：1）有助于企业的长远发展。企业可持续发展的基础是拥有稳定的财务状况，合理有效的财务审计可以保护企业的财产，确保企业拥有足够的资金积累，这将为未来的扩大生产和长远发展奠定良好的经济基础。2）有助于加强和改善企业管理。市场经济在给企业带来发展机遇的同时，也带来了巨大的风险。合理有效的企业管理不仅可以降低市场带来的风险，还可以对企业内部的投资、融资等资金运作进行监督，确保企业财务健康，平稳发展。3）有助于应对激烈的市场竞争环境。市场经济的快速发展也带来了异常激烈的市场竞争，如果企业能进行科学的财务审计，将有利于躲避财务风险，进而在市场竞争中占据优势地位。

2财务审计工作存在问题

2.1审计人员能力素养不足

目前国企审计人员储备不足，财务审计人员能力素养差异化过大，业务能力存在问题，一般各企业都会选择财务人员进行审计培训。而这樣的培养方式存在一定问题，财务转岗从事审计工作，理论知识单一，片面。不能很好地完成审计工作。审计兼岗现象严重，审计行为不规范等。

2.2审计独立性不能保证

审计工作的独立性是其主要的特征。在企业内部审计或者外部审计过程中，若不能保证审计的独立性原则，那所审计的结果也不具有一定的参考价值。审计部门负责人依旧隶属于企业级主管领导，那么在审计过程中存在有领导主观意识的影响问题。并且在设置审计部门与财务部门职能归属的分界线比较模糊，设计人员对自己的职责不清楚，这样进行审计工作就会对审计的真实性、有效性、权威性产生一定的影响。

2.3执行力不强

在执行力度方面，审计工作也存在一定问题。例如针对企业内部的审计，从企业角度并不重视，企业自身评价自己的运营状况不能够做到客观评价，如果没有客观的评价也就不能对未来的风险进行预测和规避，这样审计工作就只是停留在了理论和制度上，其所具有的执行力度在工作过程中并未体现，这也进一步意味着审计工作存在很多无效功。

3企业财务审计主要问题的应对策略

3.1设立独立的财务审计部门，提高审计独立性

企业财务审计顺利进行的先决条件是必须保证其独立性。首先，企业管理层和领导层应根据企业的发展阶段和战略目标，设立独立的财务审计部门，将审计部门与财务部门分开。其次，管理层领导必须充分重视并积极配合审计工作。从现阶段各企业审计工作的实施情况来看，虽然有些企业已经将审计工作纳入自身的发展规划当中，建立专门的审计部门，但是执行力度并不高。因此需要领导从全局考虑，在配合审计工作中起带头作用。最后，为了确保审计工作的独立性，各层领导和业务部门不能使用任意途径试图控制或干预审计人员的工作，严格遵守审计工作的有关规章制度。

3.2准确定位财务审计职能，全面拓展审计的内容和范围

现代企业的财务审计不仅要进行会计核查工作，还要不断进行审计内容的创新，为企业决策提供依据，从而提高审计的职能定位。传统的审计工作大都以事后监督为主，无法为企业提供前瞻性的管理支持和有效的决策判断。为了能在市场竞争中立于不败之地，不断改善财务状况，企业在进行传统财务审计工作的同时，必须扩大审计工作的内容和范围。除了监督职能外，新时代下的财务审计还应为企业资产保值、风险防范以及内部管理等提供决策支持，真正参与到企业的决策与战略发展目标的制定中，进而让其他各部门认识到审计工作的必要性和重要性，积极配合审计部门开展相关工作。

3.3建立有效高效的财务审计部门，提高审计执行力

为有效解决财务审计实施不力的问题，企业应不断完善内部组织机构，选拔专业人才，建立有效、高效的财务审计部门，并将财务审计部门与财务管理部门完全分开。此外，企业的核心领导应直接管理审计部门，减少行政及财务等部门对审计的影响和干预，从而保证其组织结构的独立性。这样一来，企业财务审计部门在组织结构方面，与其他任何部门无关，在进行审计工作时可以有更多自主权和话语权，因此能更有效地保证审计结果的公平性和公正性，并且提高审计的执行力和可信度。

结语

财务审计对一个企业的发展，甚至整个国民经济的平稳健康运行都具有极其重要的意义。但是，目前我国企业的财务审计工作存在独立性不高、执行力不够、内容不全面、审计人员素质低等问题。企业要想不断提高自身整体实力，在市场竞争中占据优势，就必须更加重视财务审计工作。

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