战略地图下的全面预算控制体系探讨

摘要：随着市场竞争力的不断提升，在大数据的潮流下，在复杂多变的环境下，企业的全面预算管理占据了不可估量的重要角色。行之有效的运算管理，不仅可以提高企业的管理效益与经济效益，还可以帮助企业在市场条件下，优化资源配置，提高企业的核心竞争力。全面预算是企业集团的各项生产经营活动当中，进行全面、系统的预算管理的重要基础。把战略地图引入预算管理当中，不仅可以转变预算目标，还可以优化企业的战略目标，激发企业的发展潜力。为企业提供可视化的架构，完成运营管理、客户管理、创新、法规、社会流程之间的关系传递。针对实践过程中出现的缺陷，构建对应的战略地图全面预算控制体系，并进一步促进企业的可持续发展。

关键词：战略地图;全面预算;控制体系

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）29-0040-02

一、战略地图下的全面预算控制体系探讨背景

随着市场制度的不断建立与完善，我国企业的经营状况出现了明显的优化与完善。但是，在全球化的趋势下，我国企业的发展还面临着一系列的问题。但是随着市场竞争力的不断延伸，企业也面临着一些挑战性的问题。因此，这个时候，企业的管理者怎么样才能降低企业的成本，降低财务风险，提高企业的经济效益，提升企业的资源利用率，成为了企业发展重点。在这样一个经济转型的新时期，信息化提高了竞争的激励性与不确定性，给企业的决策带来了阻碍与风险。这个时候的企业管理者也需要从根本上寻找原因，并在组织结构上，从刚性向着柔性的方向进行延伸。经营目标也开始向着人本资本的方向进行延伸[1]。因此，企业的全面预算在未来的发展方向当中，第一需要制定战略性预算管理方向。第二，需要制定信息化预算管理方向。第三，需要制定柔性预算管理方向。第四，需要制定个性化预算管理方向。

二、全面预算管理的相关理论性探究

1战略地图的主要概述

战略地图主要描绘的是财务层面与客户之间，学习成长与内部管理之间形成的一种战略性的机制。可以分为无形的人力与信息、组织资本等方面的主要内容。然后，创新内部流程形式，提高管理优势，满足客户不同形式的需求，实现股东价值最大化，完成财务层面的目标与战略性的目标。战略地图是在2004年的时候提出的，在复杂的市场条件下，如何使用企业战略性的规划，帮助企业解决工作上的难题。在实践的过程中，帮助企业解决战略性分解，实施与控制、评价等方面的问题[2]。从战略地图的设计原则上看，股东价值最大化是企业的主要目标，客户是企业可持续发展与创造价值的前提，价值可以使用内部流程来实现创造，内部流程可以在不同的方面与时间带给企业不一样的价值。在学习层面上，形成无形资产在企业战略当中的人本资本。

2战略地图下的全面预算管理的主要概述

战略地图在全面预算管理的过程中，起到了承上启下的重要作用。第一，战略地图下的全面预算管理可以发挥协调职能的重要作用。第二，战略地图下的全面预算管理可以有效的发挥激励的重要作用。第三，战略地图下的全面预算管理可以协调企业短期利益与长期利益之间的矛盾[3]。第四，战略地图下的全面预算管理需要构建动态化的管理措施。第五，战略地图下的全面预算管理需要有效的提升。展现了战略导向的原则，全员参与的原则，全员参与的原则，灵活性的原则，和谐发展的原则，可持续发展的原则。战略地图下的全面预算管理影响因素众多，如外部环境、内部环境等。

三、我国企业实施全面预算管理的现状

1我国企业实施全面预算管理的现状

第一，从目前的形势上看，我国企业对全面预算管理的认可和管理程度，相对水平较低。与其他的管理方式相比较，90%以上的企业全面预算管理方式可以帮助企业得到长足的发展。但是，全面预算管理评价在各个行业的分布并不均匀，真正可以做到全面预算管理的企业只有1/3左右。并且针对于全面预算管理方面的认知程度也就不尽相同，存在着较大的差异性。针对于某地区的全面预算管理调查分析，企业员工认为实施全面预算管理有作用的占比8933%，还有1067%的企业员工认为全面预算管理没有必要进行实施[4]。第二，我国企业全面实施预算管理组织结构的设置与企业文化建上，调查显示，存在571%的企业并没有设置全面预算管理。733%的企业设立了预算管理委员会，但是只有少数的企业设置预算部门。只有15%的企业设置了企业文化与全面预算管理的结合方式。第三，从全面预算管理的方式上看，89%以上的企业选择了传统的预算管理模式。全面预算管理在我国的发展时间并不长，大部分的企业会选择保守的方式进行预算管理。没有结合企业自身的特征与环境的变化进行选择对应的方法与模式。第四，编制的内容方法上，由上级下达命令的占据767%。10%的企业认为上下级的关系当中，可以通过权力下放的方式确定目标。第五，我国企业全面预算管理的执行调整与考评上，实时性监控较弱。全面预算管理实施進行实时性监控的比例只有133%。说明我国企业存在普遍的短期行为，只能关注眼前的短期利润的增加[5]。

2我国企业实施全面预算管理的问题

第一，思想理念比较落后。全面预算管理的概念认识模糊不清，预算管理过分的依赖财务数据。第二，预算管理过分的依赖财务数据。全面预算短期战略行为比较突出，现行全面预算内主要是由财务指标构建成的，造成企业全面预算管理短期性问题出现。另外，大部分的企业在实施全面预算管理的时候，只关注目的，并没有衡量对应的因果关系，导致对企业外部环境对系统出现脱节现象，不能合理实现预算的有效性。第三，企业内部活动主要是研发问题，过于关注企业的产品研发与技术创新问题，就会导致全面预算的关注度不够。另外，企业的资源不仅包含了人力资源，还包含了非财务指标。现行的全面预算财务没有得到全面的体现，照抄照搬施行全面预算方式现象严重[6]。第四，全面预算管理目标不合理，执行力度不够。第五，全面预算管理考核体系不完善，忽视了全面预算管理最终执行者。

四、战略地图下的全面预算控制体系构建

1战略地图全面预算管理体系模式

结合战略地图，确定企业的全面预算目标，并在各个层面上构架预算指标体系，在上下级充分的沟通当中进行预算编制，下达执行，构建因果关系下的企业价值链。在预算的监控上，保证实施的效果，对预算进行考评，并构建和谐的主观能动性，优化设计的主导目标，提高预算管理的企业绩效，具体如图1。战略地图下的全面预算管理，需要弥补企业的脱节现象，对企业所处的环境进行有效的绘制战略地图，完成战略企业目标的愿景。另外，战略地图下的全面预算管理，需要保证内部环境结构的合理性[7]。从整体的思路上，保留预算环节，提高人的主观能动性。

2我国企业战略地图全面预算管理环境建设

第一，需要按照预算组织设置的需求进行构建。结合企业的实际情况，构架合适的组织体系。第二，在预算组织结构上，需要展现预算管理机构与预算执行机构的重要性。具体参见图2。

图2 预算组织结构

首先，需要在战略地图下，构建全面预算的管理委员会。建立预算管理办公室，预算管理责任中心。其次，从企业文化建设的角度看，战略地图的全面预算管理是通过促进企业的和谐文化，发挥员工主观能动性的，这样才能促进企业战略目标实现，提升企业的凝聚力与向心力。实现企业文化与战略地图全面预算上的思想吻合。在以人为本的理念下，弥补传统全面预算的不足[8]。最后，战略地图下的全面预算管理信息平台的构建。需要在信息系统的基础上，完成四维度的构建，发现执行预算当中出现问题，并及时进行反馈与调整。

3企业的战略规划

第一，需要制定战略性的计划。战略地图下的全面预算管理需要绘制企业的战略使命，确定企业的核心价值观，确定企业长期的发展目标，对企业进行全面的评估与定位。第二，需要绘制战略地图。结合自设的现状，针对运营管理、客户管理、创新、法规与社会流程等内容进行梳理。构建价值创造的财务管理指标，提高内部培训机制，增强企业竞争力。然后，需要在战略地图辉之下，找到根源，查出成因。最后，理清各个部门与员工之间的关系。

4基于战略地图的预算编制体系

第一，战略目标需要进行有效的分解，具体参见图3。第二，需要在战略地图全面预算管理与资源配置上，提高全面性、有序性、平衡性。第三，预算指标体系的构建，需要在财务层面指标，客户层面指标，内部流程指标，学习成长指标上进行实施与构建，具体参见图4。

构建编制模块、执行模块、计量模块、分析模块、报告模块、奖惩模块等，完善预算制度，完善预算编制的方法和程序。由预算委员会审查各分部门预算，经过反复沟通，最终达到实时反馈信息的目的。

五、总结

随着社会的进步，战略地图全面预算管理需要企业树立以人为本的理念，将刚性与预算与柔性预算全面结合起来，激发员工的主观能动性，提高企业的和谐环境，促进企业的进一步发展。战略地图全面预算管理在我国还没有得到有效推广，因此，就需和谐各个部门之间的关系，优化组织结构，提升信息化的进程。另外，战略地图全面预算管理还需要结合企业的实际情况，确定实施腿细的具体措施与适用性。将战略地图全面预算管理与ERP相互结合起来，展现全面的动态性。与此同时，还需要对一些细节进行完善，消除局限性，传递企业的价值主张，达到支持战略、充分发挥企业潜力的目的。

参考文献：

[1]李敏关于企业集团预算管理中存在的问题分析及解决对策探讨[J].财会学习，2017，（13）：123～124.

[2]刘兴锋，杨华企业集团预算管理误区及难点探析[J].会计之友（中旬刊），2016，（01）：99～100.

[3]盛蕾集团预算管理体系的多视角优化[J].中国农业会计，2017，（02）：56～57.

[4]黃亦文浅论企业集团预算管理应注意的问题[J].商业会计，2015，（07）：46～47.

[5]李晓丹以利润为核心的企业集团预算管理模式的探讨[J].甘肃农业，2016，（05）：111～112.

[6]张德国论平衡计分卡在企业集团预算管理中的应用[J].时代金融，2018，（15）：14～15.

[7]勾善文，翟壤企业集团预算管理及其执行机制研究[J].科学大众（科学教育），2017，（02）：56～57.

[8]黄常碧关于企业集团预算管理的几点思考[J].冶金财会，2018，（12）：144～145.

作者简介：

祝波，青海民族大学学生。