“放管服”改革背景下高校科研经费管理研究进展

2019-10-20李爱琴孔繁翠王海茸

中国乡镇企业会计 2019年1期

李爱琴　孔繁翠　王海茸

摘要：近年来高校科研经费管理备受政府、高校和社會各方的关注。本文基于“放管服”改革背景视角从政策解读、改革面临的问题以及改革对策等三个方面对国内的相关研究文献进行梳理，以期为我国“放管服”背景下高校科研经费管理改革研究提供借鉴与参考。

关键词：“放管服”;高校科研;经费管理

近年来高校科研经费管理备受政府、学校和社会各方的关注，研究者分别从制度、简政放权、科研经费监管等多视角开展研究，寻找解决最佳路径。2017年3月教育部等五部委联合发布《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》（以下简称《意见》）后，以“放管服”为核心的高校科研经费管理改革成为目前高校财务管理实务界和理论界关注的热点问题。本文基于“放管服”改革背景视角从政策解读、改革面临的问题以及改革对策等三个方面对国内的相关研究文献进行梳理，以期为我国“放管服”背景下高校科研经费管理改革研究提供借鉴与参考。

一、“放管服”改革政策的解读

正确理解《意见》精神是落实高校科研经费“放管服”改革的关键所在。学术界围绕着如何“放”、如何“管”和如何“服”对《意见》进行深层次解读。曹广喜高升、孙会荟（2018）认为“放”是本次改革的起点。“放”体现在预算自主权的扩大、绩效支出比例的提高、简化科研项目仪器设备采购程序等方面，通过简政放权激发高校科研创新的活力。“管”是“放”的保障，“管”要找准方向、找对方法，明确相关责任人的权利和义务，强化事中事后监管。“服”应树立服务意识，优化服务流程。肇丽颖（2018）认为“放管服”新政一方面在科研经费的额度、使用等方面均给予了较大的自主使用权，另一方面又要求既要建立健全事中事后监管机制，还要营造更好的服务环境。孙月玲（2018）将高校科研经费“放管服”改革的内容概括为简化中央财政科研项目预算编制、简化科研项目仪器设备采购程序、提高人员费的比例、科研经费中的差旅费会议费报销标准由学校制定、建立科研财务助理制度等。张瀚文、尤鹏宇（2018）将“放管服”改革新政内容归纳为两点：一是财务和资产管理权下放;二是强化监管优化服务。既要加强事中事后监管，又要营造良好的科研服务环境。陈丰、许敏（2017）将中央对高校科研经费“放管服”改革的内容归纳为“3+3+3”模式。“简政放权”包括科研经费管理、科研经费中的差旅会议管理和科研仪器设备采购等三方面自主权的扩大与下放。“规范管理”应做好三项内容：一是规范科研经费内部管理办法，做好自我约束和自我规范。二是规范内部监管机制，做好风险防控。三是公开科研项目相关信息，接受公众监督。“优化服务”应做好三项内容：一是尽量减少检查评审，避免重复、多头、过度检查，减轻单位和科研人员负担。二是灵活选用服务方式，营造良好的科研环境。三是积极推行科研财务助理制度，“让专业的人做专业的事”。曾强安（2018）认为“简政放权”集中在四个方面：一是预算调剂权下放与简化。二是支付参与项目研究的研究生、博士后以及聘用的单位编制外人员的工资和社会保险费等项目劳务费不再设比例限制。三是间接费用比重的提高与绩效激励力度加大。四是高校接受行业和企业委托利用社会资金开展的技术攻关和提供的科技服务等横向科研项目经费，可以按合同约定，由项目负责人自主支配经费。

二、“放管服”改革背景下高校科研经费管理面临问题与成因研究

（一）关于科研项目预算高校科研项目的经费预算是科研项目申报的必备材

料，也是科研项目经费安排的重要依据，更是科研经费核算的重要依据。然而，由于受科研项目负责人的专业局限、科研活动的自身特殊性等因素的影响，高校科研项目预算编制存在诸多问题。肖斐、曾亮珍（2017）认为由于国家层面上没有制定科学的预算核算体系，科研人员及财务人员都没有测算依据，只能凭经验核算，致使预算编制的内容不全面、不真实，不能很好反映科学研究整个过程的科研成本。张颖、萍卢（2017）认为有些科研经费预算编制不合理、脱离实际。曾强安（2018）认为高校会计核算采用收付实现制，科研项目使用学校的仪器设备及房屋的损耗以及日常用水电、气暖等消耗难以核算，致使间接费用的测算无可靠的依据。黄晖（2018）研究发现科研经费预算编制存在着预算科目过细，导致预算执行失去应有的弹性，不利于科研项目的开展，也降低了科研经费使用效益。

（二）关于科研经费监管

在“放管服”改革背景下，科研经费监管工作面临的一些新问题新情况也引起学者关注。黄振胜、张嘉祺（2017）认为许多高校建立了项目经费使用常态化自查、随机抽查的制度，却没有得到真正的执行。张颖、萍卢（2017）认为目前高校科研经费存在审计监督重叠和日常审批环节多，审计时间和内容重复，审计效率不高，也影响科研人员从事科研工作的积极性。肖斐、曾亮珍（2017）研究认为高校科研活动中，项目负责人、科研部门、财务部门和审计部门都只是从自身的角度考虑科研经费的管理，由于缺乏科研信息共享平台，不能对科研活动的整个过程进行监管。王一林（2018）认为高校科研经费监管工作要求每个项目组均需备置至少2名监督人员，但由于监督员与科研项目人员存在较大的关联性，监管难以实现预期效果。曹广喜、高升、孙会荟（2018）认为目前高校科研所形成的固定资产利用率低、无形资产保护不足、科研成果转化率低等问题。

（三）关于科研服务

《意见》对提升科研服务提出较高的要求，但各高校在科研服务意识、手段与举措等方面还存在一定的差距。黄振胜、张嘉祺（2017）认为N高校科研服务手段和举措有待进一步创新，由于缺乏全校联动的信息化平台，科研、财务、审计等部门尚未实现科研信息共享，办事效率较低，在预算变更、经费报销等过程中还存在“跑断腿”的现象。王一林（2018）认为在“放管服”改革中科研服务手段还应进一步提升。部分高校信息化平台建设不够完善，各部门之间缺乏有效的信息沟通和共享，致使科研人员在课题申报、预算编制、经费使用等过程中花费大量时间和精力，科研管理效率较低。黄晖（2018）认为科研财务助理主要负责科研项目的报销、验收、预决算编制、项目审计等工作。由于高校关于科研财务助理制度尚未健全，科研财务助理职业前景规划迷茫，影响了科研财务助理工作的积极性。

（四）关于科研绩效

黃振胜、张嘉祺（2017）认为高校科研项目绩效考核缺乏参照标准。肖斐、曾亮珍（2017）研究发现高校科研经费目前只是停留在收支的管理层面上，缺乏科研经费绩效评价体系。王一林（2018）认为高校科研项目绩效存在两个问题：一是科研项目绩效考评缺乏标准，使得绩效考核整体情况无法得到有效地反映。二是绩效考核组由于对科研内容缺乏专业性，导致绩效考核成绩缺乏说服力、权威性，进一步导致绩效分配缺乏真实性，公平性。

三“、放管服”改革背景下优化高校科研经费管理的对策研究

（一）关于预算管理对策研究

王一林（2018）认为可设立科研预算编制辅导员，为科研人员及财务助理做好预算的培训、引导和审核工作，提高预算编制水平与质量。曹广喜、高升、孙会荟（2018）认为科研负责人应树立预算管理意识，重视预算在科研经费管理的作用。建立预算管理的指导对科研经费实施全面预算管理，对预算编制、执行、调整、分析、审计、奖惩等各个环节指导。

（二）关于强化监“管”对策研究

曹广喜、高升、孙会荟（2018）认为加强科研经费审计与监督应从四个方面入手：一是完善科研经费审计相关规章制度。二是引进高素质审计人才，强化事中和事后审计监督。三是加强科研经费的内部控制，对科研经费实施全过程监管。四是实现科研经费监管系统各部门间的协同管理、监督与服务。肖斐、曾亮珍（2017）认为应以内部控制为抓手，提高科研项目的管理水平和资金的使用效益。一是以科研经费管理责任制为核心，明确科研管理部门、财务部门及项目负责人的职责与分工。二是建立科研经费使用绩效考核制度，通过项目的绩效考核，充分调动科研人员及管理人员的主观能动性。张剑飞（2017）认为高校科研经费规范管理应做好四点：一是树立自我约束意识，不能触及“红线”。二是完善科研经费管理制度。三是推行公务卡报销制度，采用“互联网+”实现智能化管理。四是完善科研绩效考核管理办法，对科研成果、贡献大小等方面进行综合评价。

（三）关于加强科研经费绩效管理对策研究

黄振胜、张嘉祺（2017）认为高校加强科研经费绩效管理一是借鉴同行业间绩效考核的方法，结合高校自身的实际，建立并不断完善绩效考核标准;二是建立科研成果与绩效奖金之间明确的对应关系，以绩效奖金激励科研人员。曹广喜、高升、孙会荟（2018）提出加强科研经费绩效评估应从科研经费的使用效益评估和科研工作的效益两方面入手，既要注重对科研项目收支的合规性、合法性、合理性、真实性进行审计，还要对其经济效益、技术效益和社会效益等进行综合评价。肖斐、曾亮珍（2017）认为高校应建立科研绩效奖惩机制，鼓励科研人员积极地投入研究。孙月玲（2018）认为在科研经费绩效评价方面，可以采用个人与团队结合的评价方式，既要关注个人能力培养，也要关注集体绩效考核，实现个人利益与团队循环发展。

（四）关于提升科研“服务”策略研究

张剑飞（2017）认为高校可以通过培训、网络媒体、管理信息系统等多种方式为高校科研人员提供咨询服务，为科研人员潜心从事科研营造良好、舒适环境。张瀚文、尤鹏宇（2017）认为高校可以借助中介机构，在科研项目预算编制、报账、财务决算等方面为科研人员提供高质量的财务专业服务。曾强安（2018）认为高校提升科研“服”务质量可以从两方面入手：一是建立共享服务平台为创新科研活动服务。该科研共享服务平台应包括学校与政府、学校与其他高校以及校内共享服务。二是提供财务专业化服务，具体包括提供预算编制、财经法规和管理制度解读、税收优惠政策宣讲等系列服务，营造良好的科研环境，既规范科研经费使用，也提高了科研经费使用效率和效益。黄晖（2018）认为财务助理将会成为财务部门和科研人员沟通的桥梁，协助财务部门完成各种细致入微的工作。黄振胜、张嘉祺（2017）认为通过科研经费信息化建设，实现校园内信息共享，将及时将最新的科研管理规定和相关的财务制度要求在平台上进行宣传和通知，提升科研服务的水平。孙月玲（2018）认为高校应利用多维数据建立专门的科研管理平台，实现科研管理信息共享，减少委托与代理双方信息不对称的矛盾。

基金项目：

本文为西藏自治区“专硕案例库、实践基地及双师型师资队伍建设项目”和西藏民族大学“新形势下西藏高校财务内部控制研究”项目的研究成果。

参考文献：

[1]曹广喜，高升，孙会荟.“放管服”背景下科研经费管理新举措[J].教育财会研究，2018，（02）.

[2]肇丽颖“.放管服”改革背景下高校科研经费财务管理问题研究[J].沈阳工程学院学报（社会科学版），2018，（4）.

[3]孙月玲“.放管服”改革背景下高校科研经费管理研究[J].中国管理信息化，2018，（12）.

[4]张瀚文，尤鹏宇“.放管服”新政下高校科研经费财务管理的改进措施[J].纳税，2017，（32）.

[5]陈丰，许敏.深化高校科研经费管理改革推动国家创新战略实施研究[J].现代商业，2017，（16）.

[6]曾强安“.放管服”政策下高校科研经费管理对策[J].商业会计.2018，（05）.

[7]王一林.基于“放管服”背景下高校科研经费管理研究[J].知识经济，2018，（06）.

[8]肖斐，曾亮珍“.放管服”改革背景下对高校科研经费管理的几点思考[J].当代会计.2017，（07）.

[9]黄振胜，张嘉祺“.放管服”背景下N高校科研经费管理改革研究[J].会计之友，2017，（24）.