新个人所得税法下年终奖的敏感区域研究
2019-10-20王树英
王树英
摘要:新修改的个人所得税法获得通过后,有关涉及个人所得税的事项有了很多变化,新的个税法不仅提高了个税起征点,在扣除项目、纳税级距及速算扣除数方面也有很大变化。同样,全年一次性奖金(以下简称年终奖)的纳税情况也受到一些影响。
在日常工作中,"多发少得"现象时有发生。那么,怎么才能避免出现年终奖"多发少得"现象?笔者利用数学方法进行认真研究,发现了年终奖的六个敏感区域为"禁区",在这些"禁区"内,就会出现"多发少得"的现象,希望能为大家带来一些帮助。
关键词:新个人所得税法;全年一次性奖金;敏感区域
一、引言
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议,通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。个税新规提高了个税起征点,增加了扣除项目,纳税级距和速算扣除数也发生了变化。在新的个税规定下,如何避免出现全年一次性奖金(以下简称年终奖)“多发少得”现象?笔者为此进行了专门研究,下面,笔者将分析研究年终奖的这些“禁区”。
二、年终奖的“禁区”分析
(一)年终奖的第一个“禁区”分析
第一个纳税级距的临界点为3000,则全年一次性奖金为3000*12=36000元,税后所得为:36000-(36000*3%-0)=34920。
设平衡点时的全年一次性奖金为X,则X-(X*10%-210)=34920,则X=38566.67。
因此此“禁区”为(36000,38566.67)。
即:在此区域中,只有全年一次性奖金为36000元和38566.67元时,税后实际得到的一样多,在此区间的其他一次性奖金扣个税后都少于34920元,是人们不愿意看到的,最好避开此区间。
例如:全年一次性奖金为37000元或38000元时,税后所得情况:37000-(37000*10%-210)=33510<34920;38000-(38000*10%-210)=34410<34920;经过以上计算可知,年终奖为36000元时,税后实际所得是34920元;年终奖为37000元时,税后实际所得是33510元。
虽然税前年终奖37000元高于36000元,但税后实际所得却减少1410元;虽然税前年终奖38000元高于36000元,但税后实际所得却减少510元。
(二)年终奖的第二个“禁区”分析
第二个纳税级距的临界点为12000,则全年一次性奖金为12000*12=144000元,税后所得为:144000-(144000*10%-210)=129810。设平衡点时的全年一次性奖金为X,则X-(X*20%
-1410)=129810,则X=160500。
因此此“禁区”为(144000,160500)
即:在此区域中,只有全年一次性奖金为144000元
和160500元时,税后实际得到的一样多。在此区间的其他一次性奖金扣个税后都少于129810元,最好避开此区间。
例如:全年一次性奖金为145000元、150000元和160000元时,税后所得情况:145000-(145000*20%-1410)=117410<129810;150000-(150000*20%-1410)=121410<129810,160000-(160000*20%-1410)=129410<129810,经过以上计算可知,年终奖为144000元时,税后实际所得是129810元;年终奖为145000元时,税后实际所得是117410元,年终奖为160000元时,税后实际所得是117410元。
虽然税前年终奖145000元高于144000元,但税后实际所得却减少12400元;虽然税前年终奖150000元高于144000元,但税后实际所得却减少8400元;虽然税前年终奖160000元高于144000元,但税后实际所得却减少400元。
(三)年终奖的第三个“禁区”分析
第三个纳税级距的临界点为25000,则全年一次性奖金为25000*12=300000元,税后所得为:300000-(300000*20%-1410)=241410。
设平衡点时的全年一次性奖金为X,则X-(X*25%-2660)=241410,则X=318333.33。
因此此“禁区”为(300000,318333.33)
即:在此区域中,只有全年一次性奖金为300000元和318333.33元时,税后实际得到的一样多。在此区间的其他一次性奖金扣个税后都少于241410元,最好避开此区间。
例如:全年一次性奖金为310000元、315000元和318000元时,税后所得情况:310000-(310000*25%-2660)=235160<241410;315000-(315000*25%-2660)=238910<241410,318000-(318000*25%-2660)=241160<241410,经过以上计算可知,年终奖为300000元时,税后实际所得是241410元;年终奖为310000元时,税后实际所得是235160元,虽然获得奖金310000元高于300000元,但税后实际所得却减少6250元;虽然获得奖金315000元高于300000元,但税后实际所得却减少2500元;虽然获得奖金318000元高于300000元,但税后实际所得却减少250元。
(四)年终奖的第四个“禁区”分析
第四个纳税级距的臨界点为35000,则全年一次性奖金为35000*12=420000元,税后所得为:420000-(420000*25%-2660)=317660。
设平衡点时的全年一次性奖金为X,则X-(X*30%-4410)=317660,则X=447500
因此此“禁区”为(420000,447500)。
即:在此区域中,只有全年一次性奖金为420000元和447500元时,税后实际得到的一样多。在此区间的其他一次性奖金扣个税后都少于317660元,最好避开此区间。
例如:全年一次性奖金为425000元、430000元和440000元时,税后所得情况:425000-(425000*30%-4410)=301910<317660;430000-(430000*30%-4410)=305410<317660,440000-(440000*30%-4410)=312410<317660,經过以上计算可知,年终奖为425000元时,税后实际所得是301910元。
虽然获得奖金425000元高于420000元,但税后实际所得却减少15750元;虽然获得奖金430000元高于420000元,但税后实际所得却减少12250元;虽然获得奖金440000元高于430000元,但税后实际所得却减少5250元。
(五)年终奖的第五个“禁区”分析
第五个纳税级距的临界点为55000,则全年一次性奖金为55000*12=660000元,税后所得为:660000-(660000*30%-4410)=466410。
设平衡点时的全年一次性奖金为X,则X-(X*35%-7160)=466410,则X=706538.46因此此“禁区”为(660000,706538.46)
即:在此区域中,只有全年一次性奖金为660000元和706538.46元时,税后实际得到的一样多。在此区间的其他一次性奖金扣个税后都少于466410元,最好避开此区间。
例如:全年一次性奖金为670000元、680000元和700000元时,税后所得情况:670000-(670000*35%-7160)=442660<466410;680000-(680000*35%-7160)=449160<466410,700000-(700000*35%-7160)=462160<466410,经过以上计算可知,年终奖为660000元时,税后实际所得是466410元;年终奖为670000元时,税后实际所得是442660元。
虽然获得奖金670000元高于660000元,但税后实际所得却减少23750元;虽然获得奖金680000元高于660000元,但税后实际所得却减少17250元;虽然获得奖金700000元高于660000元,但税后实际所得却减少4250元。
(六)年终奖的第六个“禁区”分析
第六个纳税级距的临界点为80000,则全年一次性奖金为80000*12=960000,税后所得为:960000-(960000*35%-7160)=631160。
设平衡点时的全年一次性奖金为X,则X-(X*45%-15160)=631160,则X=1120000
因此此“禁区”为(960000,1120000)。
即:在此区域中,只有全年一次性奖金为960000元
和1120000元时,税后实际得到的一样多。在此区间的其他一次性奖金扣个税后都少于631160元,最好避开此区间。
例如:全年一次性奖金为970000元、990000元和1100000元,税后所得情况:970000-(970000*45%-15160)=548660<631160;990000-(990000*45%-15160)=559660<631160,1100000-(1100000*45%-15160)=620160<631160,经过以上计算可知,年终奖为960000元和1120000元时,税后实际所得是631160元;年终奖为970000元时,税后实际所得是548660元。
虽然获得奖金970000元高于960000元,但税后实际所得却减少82500元;虽然获得奖金990000元高于960000元,但税后实际所得却减少71500元;虽然获得奖金1100000元高于960000元,但税后实际所得却减少11000元。
三、总结
综上分析可知,年终奖的敏感区域分别是:(36000,38566.67)、(144000,160500)、(300000,318333.33)、(420000,447500)、(660000,706538.46)、(960000,1120000)。年终奖只要落在上面六个区间段中,就会出现“多发少得”现象。
这种现象的出现,主要是由于税法规定的纳税级段和各个级段不同的税率造成的,全年一次性奖金应尽量避免落在上面六个区间段中,可以提前通过一些税收筹划来解决,希望能够给大家带来一些帮助。
参考文献:
[1]中华人民共和国个人所得税法.主席令第9号.2018-08-31.