关于加强烟草行业内部审计风险防控能力的思考

摘 要：当前，烟草企业面临着增长放缓的新常态和向高质量发展转向的新要求。本文就如何加强审计监督为烟草行业的高质量发展防范和控制经营管理风险提出一些建议。

关键词：烟草;审计;风险;高质量发展

“高质量发展”是2018年国务院政府工作报告首次提出的新表述，这是我国经济新常态下从高速增长进行转型的必由之路。烟草企业要实现高质量发展的目标，就需要坚持供给侧结构性改革，做好稳增长、调结构、防风险等各项工作。站在审计的角度，应该如何才能发挥审计监督的作用，为企业的高质量发展之路防范和控制经营管理风险呢？

一、经营管理中常见问题和风险

随着烟草行业各项旨在加强企业内部管理水平的工作举措得到落实，企业内部的经营管理越来越规范，管理水平不断提升。但以审计的角度，当前烟草企业经营管理中依然存在一些问题和风险相对集中的领域。

（1）工程投资过程中的管理风险。工程投资项目一般具有投资规模大、专业技术性强、时间跨度长、涉及部门多、利益相关者广等特点，实施过程中容易发生各种主观、客观的违法违规行为，给企业管理带来潜在风险。比如招投标程序的合法合规性、清单漏项造成的影响、不平衡报价产生的后果、现场管理不到位发生的风险等。

（2）物资采购过程中的风险。行业对两项工作的要求越来越严，但部分单位在实际采购过程中存在的问题较多，尤其是大额物资采购更是腐败滋生的易发区，由于审计独立性制约和内部审计手段的有限性，对采购中可能存在的腐败问题难以找到明确的依据进行判定。

（3）资金、资产的安全风险。做好国有资产保值增值工作的前提是保证资金和资产的安全，而资金、资产的风险既存在于重大资金、资产的使用和管理过程中，也存在于日常工作的点点滴滴中。因此，既要关注大额资金、重点资产等关键领域，也要注重防微杜渐。

（4）内控制度等方面不够完善。要实现“依法治企”的目标，基础是“法”，即完善的内部控制制度。近年来，行业不断加强制度的修订和完善，堵塞了很多管理上的漏洞，制度的实用性和可操作性越来越强，但部分制度上的模糊性和不完善有可能导致部分企业员工打擦边球的风险。

二、制约内部审计风险防控能力的主要因素

（1）审计人员自身综合素质能力水平对审计工作质量的制约。随着审计对业务工作的覆盖面不断扩大，审计工作早已不仅仅局限于财务会计，而是涵盖工程投资、采购管理、合同管理、两烟经营、专卖打假、资产管理、内控制度等生产经营的方方面面，这就要求审计人员具有很强的综合素质，才能适应新的工作要求。

（2）现行制度下，审计的独立性依然不强。烟草行业目前普遍推行审计委派制度，对审计工作起到了很大的促进作用，但现行“双重领导、垂直管理”的模式没有改变，审计派驻办人员的劳动关系和薪酬福利的隶属关系没有改变，内部审计工作主要受所在单位管理层领导，审计的独立性仍有待進一步提高。

（3）单位领导层对审计工作的重视程度和其他部门对审计工作的理解配合程度将会影响审计工作的效果。作为一个负有监督职责的部门，要想不得罪人是不可能的，有的时候甚至会与单位领导的意见产生分歧。而在现行审计管理模式下，内部审计机构所在单位领导层对审计工作的重视和支持则是审计部门话语权大不大、工作效果强不强的重要决定因素。同时，审计工作的质量也与本单位其他部门的理解和配合有重要关系。

（4）审计覆盖面不断扩大虽然利大于弊，但对审计工作质量也有一定影响。2016年7月，国家局、总公司印发了关于进一步落实审计全覆盖的实施意见，要求行业各级审计部门全面履行审计职责，发挥监督职能，积极落实审计全覆盖。但在审计人员数量和工作时间一定的情况下，工作量是相对固定的，审计部门过多参与日常生产经营活动，容易导致审计部门难以集中精力对企业管理中的突出问题开展深入的专项审计工作。

三、对策与建议

（1）注重培养专业化审计人才队伍。要发挥审计监督在行业高质量发展中的作用，最终还是得靠一支“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化审计人才队伍。所以，应切实落实《国家烟草专卖局中国烟草总公司关于进一步加强烟草行业内部审计监督的意见》（国烟审〔2014〕133号）对加强审计工作提出的意见，持续加强审计队伍能力和职业道德的教育培训，拓宽审计人员职业发展渠道，充分调动审计人员的积极性和担当作为。

（2）转变工作思路，突出重点，点面结合。审计工作必须与时俱进。集中精力做好重点领域和突出问题这一“点”的审计监督的同时，也要保持对其他生产经营活动中的“面”的审计覆盖。既要避免监督缺位，有效防范经营管理中的风险，也要注意避免审计越位，使审计在职权范围内规范运行。

（3）加强内部审计的结果运用。内部审计工作的成效最终要体现在审计结果的运用上来。应重视对审计发现问题的分析研究、重视审计提出的意见和建议、重视审计发现问题的整改、重视问责机制使用、重视内控制度的完善等，才能切实提高审计的威慑力，才能有效发挥审计“免疫系统”的功能。

（4）逐步提高内部审计工作的信息化水平。进一步加强审计信息系统应用，做好审计信息系统的日常维护，运用先进的技术方法查找决策管理、生产经营、财务管理中存在的问题，转变单纯依靠现场审计为主的传统审计模式，促进在线审计与现场审计有机结合的信息化审计工作方式，缩短现场审计时间，提高审计工作的质量和效率。

（5）强化风险管理，服务行业改革与发展大局。要敢于创新，探索建立各业务领域的内部审计风险点清单，结合行业审计信息化建设的推进，逐步建立和完善烟草审计数据库，最终实现在线审计和风险预警的目标。要紧跟行业改革和发展的思路，尤其是新一届国家局领导班子对行业高质量发展做出的一系列重大论断和决策部署，做好“防风险、强内控、促发展”的监督服务角色，发挥审计工作在防范和控制经营管理风险中的应有之责。

推动烟草行业高质量发展是对内部审计工作的新要求、新挑战，也是内部审计事业发展的新机遇。审计部门应强化服务意识，增强审计监督效能，提升审计队伍综合素质，在防范和控制企业经营管理风险等方面发挥积极作用。

参考文献：

[1]周欢.邵阳市烟草公司内部审计研究[D].南昌大学，2015.

[2]赵大全.实现经济高质量发展的思考与建议[J].经济研究参考，2018（1）.

作者简介：许名卉（1985-），男，汉族，湖南邵阳人，本科，邵阳市烟草公司审计员，研究方向：财务审计。