新形势下的企业会计内部控制存在的风险及措施探讨

王彦沣

摘 要：本篇文章通过简单介绍在新形势下企业进行会计内部控制的意义，以及当前企业会计内部控制管理中存在的风险因素，并在此基础上对如何有效应对这些风险以便实现高效内部管理进行深入探讨，希望能够给予企业一定的启发，从而提高企业效益和社会效益。

关键词：内部控制;企业会计;风险;措施

引言：

企业会计的内部控制作为新形势下发展的必然趋势，是一种通过实现内部管理控制目标从而增强企业核心竞争力的有效方法。但是内部控制的有效性必须建立在一定的基础和前提之上，如果不能遵循必要的原则进行有效、全面的管理，就无法起到相互制衡的目的。因此，企业如何有效应对会计内部控制存在的风险，成为当代众多管理者必须面对的课题。

一、新形势下企业进行会计内部控制的意义

虽然企业会计一直是企业管理中不可或缺的重要组成部分，但是内部会计控制并没有得到进一步的重视并被单独区分出来。新时期，国际环境和国内环境都发生了相应的变化，企业在进行内部管理的过程中，总有心有余而力不足的体会。为了能够最大程度地降低市场和环境变化对自身造成的不利影响，越来越多的企业都会加强对内部会计的控制。同时，由于我国新生企业的数量和种类与日俱增，很多中小企业并不具备像大公司一样的能力和方法进行内部控制，因此会经常出现内部控制混乱和任人唯亲等现象，这对企业的长久发展造成了阻碍[1]。除此之外，解决融资困难和降低生产成本，以便更好地在市场竞争中占据有利地位，也是企业进行会计内部控制的重要原因之一。因此，加强企业的内部控制就变得至关重要。

二、企业会计内部控制存在的风险

（一）企业内部环境的复杂性增大

企业会计内部控制存在风险首先体现在企业内部的环境中。受到市场和国际环境、政府政策以及现代网络科技等方面的影响，，企业在受到巨大的冲击之后内部环境也会发生相应改变。虽然这些外部环境的变化能够在一定程度上便捷企业的内部管理和提高工作的效率，但是人为失误所引发的恶劣后果也会进一步放大。例如人们对各种现代化设备的过度依赖，一旦终端设备或者计算机软件出现故障或丢失，都会导致大量价值信息被泄露或无法找回，这种情况对于管理层和决策者而言会更加致命。

（二）企业内部控制制度存在不合理

由于新时期我国很多企业处于转型和升级的关键时期，在制度的改进方面仍然会存在不合理的地方。尤其是对于企业会计内部控制制度，仍然会存在较大的人为干扰性和脆弱性。一旦内部控制把握的对象出现错误，或是管理者未能做好本职工作和出现错误决策，都会导致内部控制失效，其最终影响到的是公司内部的方方面面[2]。

（三）会计工作者素质问题

除了在制度方面存在不合理之外，企业会计内部控制的风险还主要来源于会计工作者的个人素质及其工作能力。企业在用人方面需要考虑的因素有很多，但是并不是所有工作人员的问题都能够得到马上解决，尤其是在公司人员流动性过于频繁的时候，对企业进行会计内部控制都是极其不利的。尤其是与会计内部控制最为直接相关的会计工作者，其自身的能力和专业技能都会直接反映在内控的结果上。

三、企业会计内部控制的措施探讨

（一）企业进行会计内部控制应该遵循的原则

企业在进行会计内部控制时，应该结合自身发展的实际情况和市场环境建立高度匹配的内部会计控制制度。一般在探讨企业会计内部控制措施的时候，都应该始终遵循有效性、全面性、成本效益和相互牵制的原则。在建立会计内控制度的过程中，只有内部规范管理的效果能够得以体现，各项经济业务和会计工作都能够被涵盖在内，并且实施的过程中能够由两个没有利益关系的工作人员进行监督，才能做到将每一笔钱花在刀刃上，从而在考虑成本因素的基础上达到最佳控制结果。

（二）不断强化管理者的内控意识

强化管理者的内控意识并不是空谈口号和讲大道理，因为管理者的管理能力和控制能力，在很大程度上会直接决定企业会计内部控制的结果和质量。实际工作中，很多管理者会受到利益的驱动，只关注能够给企业带来直接经济效益的活动，却忽略了会计内部控制这种对于企业长期发展起基础性作用的管理[3]。面对这种现状，作为企业的管理者应该始终将自己放在一个较低的姿态，以一个终身学习的姿态不断吸收其他优秀企业的思想和做法。同时，管理者不能认为会计内控是会计工作者的职责，应主动学习会计内部控制，端正自己的工作态度，提高自己的工作效率，从而能够从管理者的角度对会计内控进行更加深入的理解。在理解会计原理的基础上，能在管理的过程中思考的更全面，从而明白真正应该管理的对象是谁，管理的目的是什么，要取得什么样的管理成果。

（三）全面深化整改企业内部环境

企业的内部环境主要是由物质环境和文化环境组合而成的，因此企业内部环境是企业经营和发展的基础组成部分。全面整改企业内部环境最主要的目的，就是通过梳理内部，从而在掌握企业发展现状的基础上明确优势和劣势，做到扬长避短和高效利用资源。

一方面，全面深化整改企业的内部环境应该从文化环境的角度入手，不仅包括企业的生产经营理念，同时还有企业的指导思想和工作作风。通过这几个方面对文化环境进行整改，以期实现调整员工工作态度和调动工作的热情和积极性。而另一方面，企业的物质环境也是一个非常重要的组成部分，深化整改物质环境，不仅要从室内设计的角度出发，更要注重贴合人体设计和符合人性需求，为员工提供一个良好的工作环境[4]。

（四）完善企业会计内部控制制度

除此之外，完善企业会计内部控制制度是企业实现内部控制的重要举措。因为健全和完善的制度是充分调动资源和高效管理员工的前提条件。因此，完善企业的会计内部控制制度应该从管理和监督这两个方面出发。既要实施赏罚分明的績效考核制度，以便更好地激励员工，也要确保会计监督工作能够有效进行，并通过相应的考核指标的方式，对会计信息质量、经营管理的方针和企业生产等各个部分进行严格监督。

四、结束语

总而言之，新时期和发展的新形势让企业会计内部控制工作变得愈发重要，同时也愈发困难和复杂。但即使如此，企业也应该在在遵守国家法律法规和方针政策的基础上，充分发挥主观能动性，借助现代科技的力量加强会计内部控制。

参考文献：

[1]杨素敏.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2017（11）：172-173.

[2]邹苑青.新形势下餐饮投资公司财务内部控制问题及完善对策思考[J].现代国企研究，2017（16）：187+189.

[3]赵振洋，徐珂歆.新形势下资产评估行业风险及应对措施——基于COSO内部控制整合框架[J].中国资产评估，2017（9）.

[4]彭韬.浅析新形势下运用企业风险控制理论构建国有企业廉洁风险防控体系[J].经营管理者，2017（06）：344.