事业单位会计内部控制的问题及对策

许芬

本文分析了事业单位会计内部控制中存在的主要问题，然后从提高会计内部控制理念、完善会计内部控制体系等方面提出了相应的解决对策。

事业单位从单位性质上来说是一种社会服务组织，其属于半公益性质，也带有政府色彩，其职能范围涉及科学技术、教育卫生等，需要接受政府管理，不过并不是完全的政府部门。近年来我国事业单位发展很快，对社会发展有很大贡献，已经成为社会中重要的组织主体之一，尤其是在公共设施建设方面发挥了巨大作用。事业单位管理事项较多，其经济活动中必然涉及到会计内部控制。完善的内部控制体系，对于事业单位规范财务管理活动有很大作用，对于事业单位的良好发展有益。而由于事业单位所面临的大环境较为复杂，再加上我国事业单位本身的特殊性质，因此其内部控制管理中也存在许多漏洞，整体质量并不高。

一、事业单位会计内部控制管理中的漏洞

（一）没有良好的内部控制理念

事业单位的经济活动必然伴随会计内部控制管理，而且内部控制的要求应当体现在事业单位一切经济活动中。不过我国大部分事业单位的领导者，对于会计内部控制要求的理解都不到位，对于内部控制之于单位财务管理活动的作用没有正确认识，仍然将主要关注点放到会计核算上，对于内部控制要求较为忽视，因此内部控制质量不高。还有就是许多事业单位的基层部门不了解内部控制，各部门之间的信息沟通不畅，这些也是导致单位内部控制成效不明显的原因。

（二）管理制度落实不到位

目前我国事业单位经济活动不断增多，而且经济活动分工更为精细化，因此财务管理难度更高，某一处小的管理疏漏，就有可能导致严重的问题。因此事业单位必须制定严格周密的管理制度，通过制度来规范企业的财务管理行为。而我国事业单位大多没有完善的管理制度，或者是对于制度的落实不到位，执行力较差，因此制度的约束性作用没有得到充分体现。

（三）人才的支撑作用不足

会计内部控制属于专业性较强的一项工作，尤其是当前随着事业单位财务管理活动的日益复杂，对于会计人员能力的要求也更高。我国事业单位的某些会计人员，思想不够先进，工作方法和模式落后，高素质的专业人才匮乏;现有会计人员数量并不多，而且有能力承担会计内部控制职责的人员更少;还有的事业单位的会计人员由于对个人待遇不满意，因此工作不负责，以应付为主，或是经常跳槽。再有就是事业单位现有会计人员大多仅具备基本的会计核算能力，对于计算机、财务管理等知识了解不多，总体综合能力不高，不能适应信息时代财务管理工作的新要求。

二、事业单位优化会计内部控制管理工作的建议

（一）充分意识到会计内部控制的重要性。大多数事业单位的人员会认为，内部控制仅仅是财务部门的职责，而实际上内部控制关系到事业单位的各个部门和所有岗位员工，每名工作人员都应当将落实内部控制制度要求作为个人职责履行的一项内容。事业单位管理人员要发挥管理和指导作用，在认真学习内部控制理论和操作规程的基础上，沟通好各部门之间的工作，使所有工作人员都能够充分理解内部控制要求，同时还要对单位内部控制管理情况进行监督。

（二）建立健全事业单位内部控制机制。事业单位的会计人员应当将会计内部控制的各项要求切实落实在日常工作中，要结合内部控制要求对单位资金情况进行核算和规划。要从组织体系、管理制度等各方面为会计内部控制提供支持，包括明晰岗责、配备专业的管理人员，不相容岗位必须相分离等，同时也要充分运用信息技术手段，高效、嚴密、规范的规划资金。

（三）推行全面预算管理模式。事业单位应当根据单位实际进行预算编制，在确定单位预算目标和部门预算目标时，既要符合实际，也要体现内部控制要求。对于各部门预算目标的执行情况，要及时进行检查和考核，确保各部门能够执行好预算管理要求。对于单位预算执行成效要及时进行分析，了解预算管理中不到位的地方，及时整改。

（四）引进专业人才，提高会计人员业务能力。专业人才是事业单位建立内部控制体系的最大支撑，事业单位必须高度重视会计人员职业道德和业务素质建设，对于关键财务岗位人员，要求必须具有高级会计资质;同时也要结合会计管理和内部控制要求，及时组织业务学习培训活动，确保会计人员能够充分了解国家相关政策规定，具有良好的职业判断力。事业单位应当制定多项激励管理制度，提高人员工作积极性，增强人才稳定性。

三、结语

财务管理是事业单位日常管理中非常重要的一项内容，不仅仅涉及到事业单位自身，也涉及到国家利益。目前我国事业单位财务管理中不规范、不完善的问题很多，内部控制流于形式，监督不到位，违法违纪问题常有发生，影响了事业单位发展，损害了国家和人民的利益。必须将会计内部控制管理放到更重要的位置，提升管理水平，消除控制漏洞，才能实现事业单位的更好发展。（作者单位：山西转型综改示范区财政管理运营部）