关于煤矿企业内部控制制度的思考

王建军

自供给侧改革以来，煤矿企业的改革进入了实体经济改革时期，经济发展进入中高速阶段，给传统行业特别是煤炭行业带来了巨大的挑战。列如出现建设绿水青山、支持绿色企业的发展、环保型燃料的研发等情况。这种情况下如何成熟的完成内部控制制度的改革是众多煤炭企业面临的严峻考验。全球化的大背景下，大宗商品面临的是全球化竞争，如何降低成本，提高企业核心竞争力，迫使企业要从完善企业内部控制制度入手，从强化全面预算管理、对标管理、整合工作流程等方面做工作。

众所周知，煤矿企业在我国的二次资源行业生产中占据主要的地位，在供给侧改革制度的颁布和实行下内部控制制度开始在企业中流行，作为在我国市场上存在已久的煤炭行业也不得不向内部控制转变，从而来保证企业的可持续性运转，不断的向朝阳行业发展。面对此种局势，國内的煤炭企业必须摒弃老旧的理念，提高内部控制制度的实行，从完善管理制度做为出发点，加快煤炭企业的进步。分走在前列的煤矿企业在紧跟时代的步伐同时逐步建立了成熟的企业内部控制制度，从而使这些煤炭企业在市场竞争中取得了不菲的成绩，增强了煤炭企业的竞争力，值得注意的是并且国内煤炭企业内控制度的发展态势并不是很好。一方面，内部管理制度无法与快速发展的经济对接，需要消耗大量的资金来对企业进行管理，另一方面是安全系数比较低，因而造成人员和设备损失特别的严重，本文就煤矿企业的内部制度进行分析和研究，希望可以煤矿企业的发展一些行之有效的建议。

一、提高对煤矿企业内部控制制度的认识

企业内部控制制度是对指企业的无死角监管，把企业的每一项工作从大到小都列入管理的范围之中，内部控制制度是企业健康发展一个特别重要的定理。一个内部控制制度不够成熟的企业，会影响企业的正常运行，比如不合理的董事会结构、领导的行使效率会慢慢降低，从而导致员工素质下滑企业没凝聚员工的能力，会使整个企业的员工都无法尽心尽力的工作，这些问题出现是导致企业跟不上时代变化的根源，凸显了国内煤矿企业的主要问题。我国煤炭企业的经营和管理模式一直没有与发展的经济相接轨，没有把内部控制制度理念与自身的管理相结合，思想理念的缺失导致管理层的内控意识也比较薄弱，从而导致管理出现了问题，间接挫伤了员工的积极性损耗了煤炭企业的经济利益。很多煤矿企业运行着老旧的企业管理制度，内控水平也与时代脱轨，并且连带着煤矿企业的管理问题变得越来越麻烦，以上问题的出现都需要企业内部控制来解决。

二、内部控制制度对煤矿企业的重要性

（一）有助于维护资产安全

传统的煤矿企业的运行流程包括固定资产的架构、和煤矿的管理、买卖、保存等非常复杂的几项，这其中任何一项的疏漏都会造成资产的损耗，给煤矿企业带来不可估量的资产损失，所以需要强有力的内部管控制度来处理这些问题防治出现资源浪费和贪污现象。

（二）有助于提高企业的经营效率

内部控制是指对企业经营、管理、生产实施进行各个方面的监督，加强煤矿企业的监督管理，实行完善的内部控制制度，遵守制衡性准则，可以通过合理设置企业的管理部门、划分好各自的权利责任，落实岗位责任制，确保企业快速运行，提高煤矿企业的经济效率。

（三）完善建立内部控制制度

完善建立内部控制制度最重要的是要固定内部控制部门，可以根据需求设立内部控制专职机构，专门负责在煤矿企业内部各部门之间进行协调和日常发生的事故处理工作。然后明确组织架构设计环节的关键控制点及控制措施，如董事长监督委员会的权利明确示意图，企业管、做、监督分离，来相互制约，对企业发展方向和势头进行控制。最后要改良、完整各项控制制度，要包括煤矿企业管理的每一种情况，构成一个成熟的内部控制机构。

三、强化煤矿企业财务内部控制的措施

（一）改善内部管理环境

为了和供给侧改革接轨，煤矿企业需要渐渐的把法人治理思想趋向完整化，一步一步优化企业的主管会计部门，不但可以使煤矿企业能够深入发觉自己公司的情况，还能更好的对全部发展情况做规划，而且能间接避免企业管理风险，能够有效预防由于资金链条的中断导致经营不善问题，同时，煤矿企业对自身的会计管理方面进行优良改变，还可以更加成熟的运用企业内控制度，从而使企业拥有一个更加完善的经营渠道。

（二）完善监督机制

在企业的会计部门工作中，进行财务负责人监管是一个不错的管理方式，这里需要在实际设立会计内部管理组织时，先对煤矿企业运行的完整性进行综合考查，通过考查来设立一个可以改善实际运行活动的部门。但是这个机构的设立不至于太过繁琐和复杂，应该从简运行。总的来讲，煤矿企业需要根据自己本来的生产构成，对财务管理部门进行分级分类设立，在主要部门设立时，需要把首席管理地位的部门来作为第一阶级的领导部门，该部门的设立可以对各级各类的财务管理部门进行监督管理。可以把煤炭销售部门作为第二管理部门，在实际设立部门的时候可以根据各个机构的主要负责内容来进行科学规划，另外可以把第三管理部门设置在煤矿的挖掘环节，这样以来，各个部门和机构既可以相互制约也可以相互监督，煤矿的生产销售效率就可以得到提升，从而增加经济收入。

（三）健全内控制度

因为当前中国的大部分传统煤矿企业没有成熟的管理模式，同一机构内可能会出现与实际工作内容不相符的部门，对此，各煤矿企业将财务内部控制制度趋向成熟的时候，可根据各部门平时工作内容的不一样，来把这些彼此出现冲突的岗位进行高效的融合，这需要权责明确制需要把各个整合好的部门责任机制和权利充分明确的表达清楚。与此同时，需要明确各部门应该处理的工作，来进行实际的运作。在煤矿的日常工作中，如果企业需要进行大规模资金支出和大型财务决策的时候，需要根据严格的审理批复程序由董事会的组成人员开会处理。严厉禁止某个人独自处理或者独立修改董事会议的确定事项，以保障煤矿企业可以更安全、更可靠地进行政府财政的支持，以保证煤矿企业取得更高的经济效益。

（四）提高会计监督频率

煤矿企业在创立建设审计部门的同时，创立完成的审计部门最好应具有很大的独立性，该部门尽可能不要和其他部门有特别紧密的联系，可以受煤矿企业董事会组成人员直接管辖，并且应给予该审计部门可直接审查监察和管理其他部门的财务往来能力。与此同时煤矿企业还应给新创立的审计部门配备一些素质高、专业审计技能高超的优秀人才，严禁防止因审计人员技术不够硬而影响正常审计工作运行。煤矿企业财务内部控制机构直接对内部会计机构负责。内部审计控制机构设立和成长主要受到企业控制和外部运行架构的控制。煤矿企业可以通过委托派遣的形式将会计人员放置在公司的各个部门。委托派遣期间，煤矿应以当秉着会计人员自愿的理念，派遣会计人员对相关部门进行审计工作。

四、结语

内部控制在现代煤矿企业管理中占据着非常重要的位置，本文结合煤炭企业的现实情况和当前存在的问题，从完善煤矿企业的治理内容以及形成成熟的内部组织架构、营造完整的内部控制环境以及董事会加强内部控制、及提高员工的整体素质、加强煤矿企业内部财务管理审计等方面，日趋完善企业的内部控制，通过以上对策来加强煤炭企业从生产到销售每一项工作活动的高质量发展和煤炭企业每一项业务工作的有序开展、从而保证了企业内部控制正确运行和完整的资产管理加强，进而实现煤炭企业的经营管理目标，使其与越来越快的经济发展相适应。（作者单位：山西潞安环保能源开发股份有限公司财务部）