会计师事务所审计风险的成因及其防范

王妃

摘要：注册会计师要增强风险意识，对于会计师事务所面临的审计风险进行及时分析，了解审计风险的形成原因，从而采取有效措施，优化内控系统，完善审计风险控制体系，并加强专业技能和职业道德的培训，从而改善注册会计师工作环境，有效规避审计风险。文章将对会计师事务所审计风险的成因及其防范策略做出科学探讨。

关键词：会计师事务所;审计风险;形成原因;防范措施

会计师事务所审计风险与审计人员的工作效率及质量密切相关，为促进审计工作质量提升，会计师事务所审计人员加强审计风险分析，同时了解审计中的潜在风险，自觉承担相应的审计工作职责，便于改善审计工作现状，有效防范审计风险。审计风险的发生与注册会计师自身的职业修养、业务能力有着一定关系，因此要提升注册会计师人员综合能力，强化审计风险分析，加强审计隐患排查，只有这样方可减少审计风险发生。

一、会计师事务所审计风险的成因

（一）外部原因

目前会计师事务所面对的被审单位资料越来越多，经济业务纷繁复杂，审计范围超出传统审计工作范围，在相应审计业务的处理环节，注册会计师需要进行职业判断的事项越来越多，同时经济环境、法律环境等外部环境变化快，导致审计人员工作压力大，一些错报、漏报的审计信息不可避免地掺杂其中，失察的可能性很大，导致引发审计风险。

（二）内部原因

人员自身素质和业务流程都会影响审计工作质量，实际工作中，一些会计师事务所的人员综合素质不高，意识不到个人素质对审计工作的影响，缺乏质量意识和责任意识;另外审计工作流程不规范，自身认识不到业务流程对审计质量的影响程度，同时现行的审计专业知识掌握还不充分，上述原因导致审计工作质量不高，继而出现审计风险。

二、会计师事务所审计风险的防范措施

（一）强化风险意识

在日常工作中，要强化风险意识，及时分析已发生风险的主要原因，预测审计工作中可能会出现的风险，清楚地意识到审计环节的风险。制定审计风险培训计划，将审计风险培训纳入管理范围内，便于强化审计风险防范，共同防御审计风险，确保审计工作质量。定期将审计人员组织起来，展开专业的技术培训，以互动答疑的形式，提高人员对审计风险的认知，比如采用多媒体培训方式，主要给审计工作人员讲解审计环节的风险隐患，便于他们全面掌握审计风险内容。

（二）提高审计人员素质

积极提高审计人员的整体素质，根据实际情况，加强审计风险分析，及时总结审计工作经验，引导人员在工作之余，自觉学习审计专业知识，更新知识结构，便于为审计风险管理工作提供科学、准确的参考意见。增强审计人员对岗位工作的适应能力，促使人员全面掌握审计工作知识，并广泛借助计算机、互联网技术，吸收专业知识，采取科学手段，有效规避审计风险。

（三）构建审计控制制度

合理设计内控制度，根据实际情况，构建完善的审计控制制度，将收入、成本费用、资金、权利使用等纳入重点审计范围内，全面掌握审计工作重点。深入展开调查，加强注册会计师的自我评定，形成科学有效的审计控制制度，指定人员担任审计小组长，科学评价审计控制方案的可行性。构建完善的审计工作管理制度，这为审计工作质量提升奠定基础，严格遵守审计工作人员职业道德规范，严格要求自己，自觉遵守行为准则，明确工作权限，便于更好的落实审计工作制度。对现行的审计工作管理制度进行及时补充，科学划分会计师事务所与审计人员实际应承担的质量控制权限，注重审计工作环境优化，从而提高会计师事务所审计人员的责任意识和工作质量。

（四）加强审计工作监管

会计师事务所审计人员化压力为动力，运用专业知识及时处理审计问题，对网络上的审计信息提高判断力，认真听取专家讲解，以会计师事务所业务质量为主，从而不断提升审计工作价值。国家应不断完善法律体系，减少会计师事务所审计工作管理法律的漏洞，谨防某些审计人员借着法律的漏洞打擦边球。加大对相应法律的完善，加大惩戒力度，严厉打击那些违法行为，还要不定期抽查会计师事务所的审计状况，重视会计师事务所发展，积极提高审计工作的透明化和权威性，采取有效的宏观调控措施，促进审计工作稳定发展，便于进一步提高审计人员的业务能力。提高整体人员的法律意识，增强会计师事务所审计法律执行的科学性，构建统一的监管机构，提高审计工作质量，提升注册会计师人员的业务能力，稳步推进内部质量建设，有效防范审计风险的发生。

（五）规范审计市场

审计市场是否规范影响到会计师事务所审计风险控制工作的顺利进行，因此规范审计市场成为现代审计行业中的重要任务，在注册会计师业务领域内及时引入具有约束力的行业自律，规范审计市场人员的工作行为，通过立法、强化自身法律意识等策略，强化他们的工作能力，促其自觉履行相应的审计职责。有效的维护好审计市场秩序，对于违法操作的行为严惩不贷，对一些不关注行业法律的注册会计师和事务所，以引导、教育等方式，使得他们知法并学会用法律武器保护权益。利用媒体的传播力，提高对会计师事务所的宣传力度，广泛利用多媒体技术，加强审计工作宣传，提高大众对会计师事务所审计风险的认知，从而避免不良竞争现象出现，更好的维护好审计市场的秩序。

三、结语

本文通过从内部、外部分析会计师事务所审计风险的成因，从源头控制审计风险，及时提出相应的改善策略：有效识别审计风险，加强审计风险分析，从而降低审计风险;增强审计人员对岗位工作的适应能力;构建完善的审计控制制度，自觉遵守审计工作行为准则，减少会计师事务所审计管理法律的漏洞，提升审计人员的业务能力，将审计市场規范作为现代审计行业中的重要任务，有效的维护好审计市场秩序，加强审计工作宣传，从而有效约束审计工作行为，提升审计工作质量。

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