基于全面预算管理的企业绩效评价

谭志娟

摘要：企业虽然在经济全球化的基础上有许多的发展机遇，但是同样也让企业面临着非常大的挑战。因此，企业如果想要更加长远的发展，就需要对内部的管理进行强化。企业内部管理当中，全面预算管理作为一种有效手段，逐渐得到了企业的认可。文章笔者在详细分析了全面预算管理的前提下，阐述了企业全面预算管理所面临的问题及完善措施，希望可以共同促进企业的可持续发展。 

关键词：企业;全面预算管理;绩效评价;措施

在现代企业管理过程中，全面预算管理是一种有效的管理控制手段，是构成财务管理中的重要部分，但在全面预算管理应用的过程当中，也有相当一部分企业在实际应用过程中实施效果并不理想，比如：企业缺乏全面预算管理理念，得不到相关各部门的高度重视;预算目标不确定;缺乏预算的监控力度;预算管理与考评机制、激励机制没有更好的相互结合;预算调整不規范等，因此，文章详细的阐述了全面预算管理及企业绩效评价，例如加强相关人员对预算管理知识的培训;通过全面预算管理规范和量化企业的发展目标;组建一支专业的全面预算管理机构;加强预算控制，减少预算调整;建立合理的预算考评奖惩机制等。

1企业中实施全面预算管理的重要性分析

在适应经济发展的大趋势下，企业实施全面预算管理是贯彻战略实现的重要途径之一。企业实施全面预算管理不是一个单一的过程，而是各个过程的综合，通过全面预算管理制度的实施，有计划、有步骤地做好预算、编制、审批等各项工作，从而使企业的的长期战略计划和短期战略目标和发展方向得以具体化，并将其与企业的其他管理制度有机的结合起来，激励全体人员共同参与到预算目标的实现过程中，从而使短期目标和长期发展战略一步步都得以实现。

2企业全面预算管理所存在的问题

2.1缺乏预算分析及业绩考评

企业全面预算管理实施成效不高，引发的原因有很多，其中最关键的一点在于未能将其当做是一个系统，这样就使其中每一个体不能联系到一起。很多企业的预算分析仅仅停留在对预算执行结果的差异性分析，并且预算分析都是经过财务部门负责，仅仅分析了财务指标差异，未能分析经营性指标差异，同时也没有落实责任归属、影响、原因等，最终无法强化预算的编制、执行与控制。

2.2预算编制方法不够完善

在全面预算管理理论中，预算有固定预算、零基预算、增量预算等多种方式。但是现阶段很多企业选择的预算编制方法不够全面，使得企业无法灵活地利用整体性的预算来满足自身的发展需要，进而影响到全面预算管理工作的开展。

2.3预算系统信息化建设较为落后

在预算系统中，业务部门、投资部门、人力资源部门、科研开发部门、财务部门都会在预算中编制相关的预算基础数据，最后通过预算系统汇总成一份完整的预算报表体系。预算系统信息化落后体现在以下方面：1）实际工作中，由于信息化建设滞后的原因，还在用EXCELL表格编制、汇总，往往会出现各部门之间预算数据冲突也不易发现，预算编制质量较低，汇总预算报表是否符合公司的总体战略发展规划，都难以保证。2）预算监督与控制系统落后。很多企业还是通过人工比对预算与实际金额，其实一些做的好的公司，也只是对部分预算数据进行事前控制，远远没有达到建立起一套完整的预算控制监督系统，进行实时、事前监控。

3 企业全面预算管理的有效措施

3.1发挥全面预算管理战略的主导性

以往传统的全面预算管理是以经营、投资、财务等作为基本内容，但是却忽略了战略的存在。在当今经济快速发展的形势下，预算逻辑存在较大的局限性。目前，随着市场经济形势的不断变化，企业要想快速确立发展方向，制定战略规划，就需要利用全面预算管理来对企业的短期经营管理工作加以指导，并且保持与长期战略目标的相互匹配，这样才能确保战略目标真正落到实处。具体而言：一是要明确全面预算管理与企业战略关联的逻辑框架;二是要运用KPI、平衡记分卡的原理，从而发挥全面预算管理战略的主导性。

3.2合理优化绩效评价

第一，提升预算分析专业水平。预算分析在企业预算編制、预算控制中起着极其重要的作用，如通过比较分析法，揭示预算执行结果和预算目标值之间的差异与原因，并且对由此带来的财务影响加以揭示，但是没有深度的预算分析是难以达到此效果的。预算分析还需要将定量分析与定性分析结合起来。基于定量分析来对预算指标的变动幅度以及变动大小进行计算，抓住主要矛盾，从而解决关键性的问题。通过定性分析，则能够综合论证经济指标的变动。将两种分析结合起来，就能让全面预算管理分析体系日益完善，最终将预算分析的作用充分发挥出来。

第二，实施预算的动态考评。在预算考评组织实施中，首先要认识到预算考评不仅仅是考评期末的结果，而是要注重全面预算管理全过程的动态性考评，关注编制、执行以及结束的全过程。在全面预算管理中，预算编制作为第一个环节，其准确性、及时性非常重要。如果企业预算编制能力薄弱，就需要通过建立健全预算编制制度，作出及时性、准确性的考核与评价，最终提升预算编制水平。针对预算执行的考评，还要做好预算执行与目标之间差异的确认、处理以及评价。能针对预算执行的控制与调整进行有效的激励与约束。在全面预算管理控制过程中，动态考评与预算的期末综合考评之间也是相辅相成的，能够表现出全面预算管理本身的前置性。

3.3预算编制方法的优化

在编制预算过程中，如何选择编制方法，对企业全面预算管理的顺利实施发挥着重要的推动作用。一旦预算方法不合理，预算方法过于单一，就会影响企业资源的均衡性，并且企业方向不一致，也会导致预算过程失控、预算结果失真。因此，合理地选择预算编制方法，才能让预算贴近实际，将预算的作用完全发挥出来。西方国家经过多年的研究，其预算编制方法已经非常成熟，也能针对不同的预算内容选择对应的预算编制方法。我国企业可以借鉴西方成熟的经验，如弹性预算，虽然弹性预算会增加人员的工作量，但是能够确保预算编制的准确性，可以提供准确的依据，服务期末的预算考核。

3.4建立并完善预算信息系统

预算系统编制、执行、分析、考核是一个整体的、数据量庞大的体系，需要预算系统信息化建设达到相当高的水准，才能真正发挥预算体系的作用。各部门的预算执行差异也会体现在系统里，预算执行达到一定的差异率或差异额，会暂停预算的执行。待涉及部门分析出差异原因，提出纠正方案，待预算管理委员会审核通过、或者预算调整后，此项预算才能继续执行。

1）需要对自身的经营活动和过程进行梳理和分析。在建立预算信息系统之前，对公司各个层面进行调查，主要包括：主营业务、业务支持系统（含财务系统）、财务核算和管理、组织架构及流程、采购业务、存货系统等各方面。对各个板块进行梳理和分析，确定出流程和预算关键控制点，对于后期预算体系建立和內部关联，具有重要意义。

2）预算执行过程中，通过财务预算控制软件，可以达到预算指标的事前控制。如现在比较多的，金蝶、用友财务软件中的预算控制系统，以及根据公司特殊性自己开发的费控系统，对实际情况与预算差异较大的项目，及时上报预算管理办公室，预算管理办公室要求相应单位做出解释说明，制定对策，有效实施调整措施，能起到预算工作事前控制的作用。

4 结束语

综上所述，随着时代的不断发展，全面预算管理的作用越来越明显。对于现代企业而言，全面预算管理作为有效的内部管理手段，能够帮助企业增强管理能力，同时，有效地执行全面预算管理，还能够帮助企业抵抗外部风险，从而推动企业的可持续发展。

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