乳制品行业加强内部控制管理机制建设

丁尔军

摘要：对于任何企业而言，在经营发展的过程中，财务安全都是企业稳健发展的重要保障，而要能够实现财务安全，企业应当要重视并发挥财务内部控制的作用，尤其是当前，随着市场经济的不断发展，市场中各种不确定因素也在不断增多，更加给企业财务管理带来了越来越多的潜在威胁，更加要求企业以更高标准做好财务内部控制工作。但是目前因为一些主观因素和客观因素，很多企业在财务内部控制方面还是存在一些薄弱项，影响了财务内部控制的效果。本文主要从乳制品的角度出发，来阐述乳制品企业如何就当前财务内部控制方面的主要问题来有的放矢进行解决。

关键词：乳制品企业;加强内部控制建设;研究

加强财务内部控制，防范各种财务风险，确保安全经营，不仅是客观形势对企业提出的要求，更是自身发展的客观需要。尤其是当前我国正处于经济下行期，市场上各种矛盾叠加交错的阶段，财务安全对企业有着特别重要的意义，一旦出现任何的财务安全事故，影响的不仅是业务的发展，更会影响到企业的正常运转，甚至会涉及到企业生存的大计。对于乳制品企业来说也是如此，尤其是乳制品作为和人们身体健康息息相关的重要副食品，一旦因为财务内部控制出了问题而导致产品品质下降，将造成严重的声誉风险，从这个角度来说，乳制品企业是一个经营风比较特殊的企业，风险控制是她的永恒主题，尤其对正处于发展起步阶段的乳制品企业来说，加强财务内部管理，防范各种风险，确保稳定、健康和可持续发展显得更为迫切和有着更为重要的意义。但是目前因为一些主观因素和客观因素，很多乳制品企业在财务内部控制方面还是存在一些薄弱项，需要寻找措施进行解决，不断促进有效的内部控制机制建立。

一、乳制品内部控制概述

财务控制是企业现代化建设重要内容，可通过专项控制方式及流程，全面管控企业生产经营管理期间的财务活动。

依据乳制品企业发展特征及需求，财务控制应从三方面入手。首先，事前控制。在企业阶段性生产经营前，对成本及资金流动情况进行整体预算。借助预算数据，管控及规范实际财务活动，进一步完善及优化现行财务管控机制，为财务管控工作的实施提供重要依据，更好控制及分散财务活动存在风险;其次，事中控制。在企业阶段性生产经营过程中，采取更加有力的操作措施控制财务活动，对活动目标及各项流程等进行动态监管与修正。同时，通过加强教育，提高全员成本意识及风险意识等方式，确保全体员工均能够积极参与到财务控制活动中，充分发挥出财务控制手段在企业生产经营期间的积极作用;最后，事后控制。通过严格的审计及检测方式，来对企业在某个经营周期过程中的一系列涉财活动进行分析评估，并找出所在问题，在此基础上形成相关处理建议或者完善建议，以不断促进乳制品企业建立更加完善的财务内控机制。

二、乳制品企业财务内部控制建设水平提升对策

当前，虽然很多乳制品企业都已经能够认识到财务内控建设的重要性，并且也通过各种方式来持续开展内控工作，但是由于乳制品行业本身和农副业有着密不可分的关系，很多乳制品企业在管理上较为粗放，其中主要表现为三点，首先是内控机制不完善，在制度、流程、具体事项等方面都和企业的内控管理实际需求有一定出入;其次是财务内控人员能力建设不足，很多企业简单认为财务内控工作就是成本控制，因此在内控人员的能力要求上也相对简单，使得财务内控人员难以有效发挥作用;三是在人为层面的内控管理还是找不到有效的完善对策，因操作风险、道德风险带来的内控问题时有发生。

针对这些问题，乳制品企业应当从以下三个方面进行完善：

（一）全面推进风险管理，健全和完善财务内部控制机制

作为乳制品企业，应当针对过去由于粗放式管理模式和落后的管理理念所造成的机制问题，来着重从财务风险防范体系和机制的建设、财务管理流程的疏理、制度的安排，以及财务信息系统的规范构建和升级等方面做好企业的财务内部控制基础能力建设工作，为乳制品企业业务的快速发展、财务风险的防范和市场拓展奠定坚实的基础。财务控制效果与管理部门的重视度息息相关，如管理人员缺乏对财务控制重要性的认知度，再严密的财务控制体系也难以充分发挥出应有的积极作用。由此可见，在财务控制期间，管理部门需从自身入手，积极推行财务控制工作，在各部门基层员工群体中开展与财务控制相关的教育培训活动，切实提升财务控制适用范围及参与度，确保财务管理工作可深入贯彻落实在企业生产经营活动中。

（二）强化财务内控管理人员履职能力建设

乳制品企业财务内控管理人员作为内控工作的责任主体，对于财务内控工作的水平和效果有着决定性影响，因此，乳制品企业应当要重视财务内控管理人员的工作有效性发挥，并不断采取措施提升财务内控管理人员履职能力建设。一是进一步明确财务有权人、具体财务工作经办人、审计监督人员等内控相关管理人员的职责边界和工作重点，同时不断完善内控工作决策程序，做到不同责任主体之间既有效制衡、监督有力，又形成合力、高效运作。要通过合理划分职责边界，使乳制品企业在内控工作方向把握、风险控制、工作规划制定，以及对财务内控风险实施有效监控等方面发挥更加积极的作用。其次是要重点加强审计监督部门履职能力建设，使其能充分履行好自己的职责，在财务内控工作中发挥更大作用。要通过建立良好的工作促进机制，推动审计监督部门加强对经营管理各环节的监督与审计力度，保证各项财务内控计划和财务内控目标能得到有效贯彻实施。三是要强化内控人员的风险管理能力，要通过建立机制，促进其切实负担起企业内控战略、风险评估及加强风险监测和风险报告等方面的责任，确保乳制品企业财务安全运行无事故。四是要加强对高级管理层的激励和约束，抵制可能出现的短期行为和过度激励的诱惑，并从廉洁合规的角度来加强对企业高级管理层履职能力的考核。

（三）健全各部门责任制

为充分发挥出财务控制积极作用，需管理部门科学划分各部门责任制，坚持采购及销售部门职务分离，降低资产受损等问题发生几率。一方面，在企业采购部门中，材料供應人员需与其他经办职务分离，不可承担询价定价或材料质检及存储等职责;另一方面，销售部门不能兼任发货业务，对账人员不可任意开具发票等。同时，在细化部门职责期间，还应进一步提升预算控制执行力度，要求基于企业阶段性发生需求及特征，构建专项预算管理机构，要求机构内成员具备扎实的财务类理论知识，可熟练操作财务统计及分析等软件，更好完成财务预算编制、预算执行及相关考核工作，切实保障企业预算控制活动的规范性及权威性。在编制财务预算前，应秉承公平过程理念，将编制流程及目标落实在各部门中，确保各部门人员均可了解到预算控制重要性，保障预算资料上传的真实与及时。要求各部门肩负起业务量、收入及成本预算等职责。举例而言，要求财务部门负责税务、财务费及折旧费的预算及预算控制职责;要求采购及销售部门对生辰成本及利润预算及控制负责;要求人事部门对员工薪资、社会保障、办公及其他活动经费预算及控制工作负责。

综上所述，乳制品企业做好财务内控管理，对于自身长期可持续发展有着重要意义，尤其是在当前乳制品行业竞争日益激烈的当下，乳制品企业更加要以高标准、严要求做好财务内控管理机制建设，以稳定有序的内部管理为市场拓展、业务经营提供良好的支撑，本文提供了若干思考，希望可以为相关企业提供一些有价值的参考和借鉴。

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