浅谈会计人如何利用新政为企业节税

张仁敏

作为会计人，最近几年可真热闹，新政政策不断，应接不暇，2017年7月简并增值税率13%合并到11%;2018年1月环保税开征，2018年1月推行税收商品编码，并在发票项目中体现大类和明细;2018年3月国地税合并出台;2018年5月增值税税率17%变16%，11%变10%;2018年5月“史上最严”增值税纳税申报表比对规则执行;2018年10月，工资薪金个税先行适用新免征额5000与新税率;2018年11月《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》征求意见公布;2019年4月增值税税率16%降13%，10%降9%;2019年6月个税又出新规。税务政策一个连着一个的来，会计人不学习根本不行。可是要怎样才能在不断变化的新政中找到更优惠的政策为自己的企业节税呢？

一、首先，在有条件的情况下将一般纳税人转变为规模纳稅人

地球人都知道，小规模纳税人的税率要比一般纳税人低得多，能享受的优惠也要多得多。可是在2018年以前想要把一般纳税人变为小规模纳税人是根本不可能的事，然而机遇就在不停的变化中寻找，2018年机会终于来了：

《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。本通知自2018年5月1日起执行

转回小规模要点

（一）有条件、有限期部分一般纳税人可转登记为小规模纳税人。

（二）自2018年5月1日-2018年12月31日期间，部分增值税一般纳税人符合条件的可以选择转登记为小规模纳税人，并不是全部一般纳税人均可选择转回。

（三）部分增值税纳税人年应征增值税销售额500万元及以下的可选择转登记为小规模纳税人，如果年应征增值税销售额大于500万的则没有可能转为小规模纳税人。也就是说原销售货物或者提供应税劳务的纳税人在可转登记期间销售额超过500万元的就没有机会选择转回小规模纳税人了。

（四）文件规定转回最后期限为2018年12月31日止，符合条件且想转回的一般纳税人要结合企业实际情况，抓住时机。

而我公司盐源县林产品总公司的经营范围是：原木、板材、林副产品生产、销售，造林、森林经营和管护、林业有害生物防治服务。园林绿化工程设计、施工、园林绿化养护管理、石漠化治理服务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。自1998年实行天保工程以来，我公司以森林管护为主，基本没有其他收入。年销售额在500万元以下，所以符合部分增值税纳税人年应征增值税销售额500万元及以下的可选择转登记为小规模纳税人的政策。

二、其次财税[2019]13号：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知！

内容如下：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

（一）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（二）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

而我公司到2018年12月31日止的职工人数117人，资产总额3900万元，应纳税所得额小于300万元。完全符合【2019】13号文的小微企业普惠性减免政策的情形。月销售额10万以下（含本数），免征增值税。

（三）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（四）增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

而我公司，对政策提到的上述涉及地税的这六税二费均适用，我公司财务已经按照该政策报税缴税。经预算我公司2019年从一般纳税人变为小规模纳税人将为公司节约税费28573.90元。（作者单位：盐源县林产品总公司）