浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施

皮红霞

税收不仅仅是国家一个重要的财政收入来源，更是社会经济建设过程中国家实行宏观调控的有力手段。一直以来，我国采用的都是基于营业税与增值税为主体的两税制，随着全球化的不断深入推进，为了更好地与国际社会接轨，我国从2015年开始在全国部分区域选点试行营改增，并取得了一定的成绩，此后营改增在全国范围内推行。在这个背景下，企业加强增值税税务风险的研究与管控也成为一件头等大事。本文主要分析了营改增对企业发展的影响，探究其中存在的税务风险，研究如何加强风险管控。

一、概述

市场经济的不断变化过程中，营改增的出现为企业的发展不可避免的会造成一阵震荡，需要各企业根据营改增的要点，结合自身的实际发展情况进行合理调整，相应的改革企业内部财务工作制度。随着经济全球化的不断发展，我国企业的发展也受到冲击，所处的市场环境进一步得到完善与发展，面临着不断扩大的市场规模，受此影响，企业经营者不得不转变原有的工作重点，想方设法加强内部管理工作，充分发挥内部管理的效能，确保企业能够更有力的应对增值税税务风险，实现企业健康可持续的发展。

二、新时期营改增对企业的影响及意义

在营改增试点刚开始的时候主要是影响企业的税务筹划方法与思路，企业在相应的风险防控工作中也更多的是摸索如何最大限度的确保企业的合法权益不受损害。随着营改增工作的不断深入推进，企业已经逐步适应了新的税收管理制度，并针对税收政策调整了内部财务管理相关制度，此时企业所需要做的不在只是简单的维稳，更多的需要通过理解营改增对企业发展的积极意义，有意识的进行产业结构调整，实现业务升级，充分发挥出营改增对企业的积极作用。顺利度过营改增的过渡期与适应期，进入到营改增常态化管理的阶段后，企业要逐渐改变过去的税务风险防控理念，根据营改增的相关政策逐渐树立起增值税税务风险意识，加强对增值税税务风险的管控力度，不断加强企业内部管理，积极开展产业结构升级转型，切实提升企业的市场竞争力。

三、新形势下企业的增值税税务风险

随着营改增试运行取得效果的印证，当前我国税务工作已经将营改增推入到常态化的运行过程中，对于企业来说，也需要从之前加强认识增值税税务风险以确保企业健康稳定发展提升到如何借助营改增更好地促进企业进一步发展壮大上来。因此企业需要对增值税税务风险有一个全面充分的认识。分析当前我国企业税务工作现状可以看出，企业新形势下所面临的增值税税务风险主要可以分为以下几种：

（一）纳税资格风险

只有具备开具专用发票资格的人才能够成为增值税专用发票开具人，否则将无法开具专用发票，更不要说为企业带来管理增值税专用发票所具备有的一系列优惠税务政策了，因此在实际操作过程中，首先要先规避纳税资格风险，打好税务筹划的基础。

（二）税费计算风险

营改增之前很多企业税费计算主要是依据营业税进行的，在计算过程中并没有非常多的讲究，但是营改增之后，税收逐渐成为多种税率混合的趋势，同一家企业如果在计算税费时采用不同的税率将得到不同的结果，因此在具体的操作过程中也需要避免税费计算风险，以免影响到企业的经济效益。

（三）税费计入与否的风险

在营改增政策实行之前，一直属于营业税与增值税并存的时期，其中营业税属于价内税，无论是在商品交易还是在税务筹划过程中都不需要对其进行特别的区分，但是在营改增之后，增值税表现出价内税与价外税两种形式，在交易过程中如果不进行区分，那么就会直接影响到企业的收益，特别是在大宗交易中甚至还会影响企业的盈利亏损，因此在企业增值税风险中，税费计入是否准确也是一大风险因素。

（四）增值税专用发票管理风险

无论是在之前营改增政策试运行还是当下营改增已经在全国进行常态化的运转，在企业所面临的增值税税务风险中，增值税专用发票的管理问题一直都是一个重点与难点问题，很多企业依然存在过度追求索取增值税专用发票，却忽略了管理中的成本问题，甚至还存在企业虚开增值税专用发票的现象，需要切实加强增值税专用发票的管理，规范专用发票的使用，保护企业利益，避免走上违法的道路。

四、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究

（一）管理者和财务人员必须要树立增值税风险理念

对于企业来说，其日常工作运营当中涉及到的项目款项都十分巨大，增值税的税额计算工作较为复杂，如果财务会计人员专业能力不强，那么就会导致出现人为错误，给企业带来较大的涉税风险。因此，企业的领导者和财务会计工作人员都必须要对“营改增”政策产生深入的了解，还必须要树立全方位、多维度的预防涉税风险的意识。企业一定要结合自身的实际经营状况，加强对业务流程的管理，加强对所有涉税项目的管理，深入了解涉税特征和当前企业已经出现的涉税风险问题，建立健全防范增值税风险的各项有效管理制度。从企业内部控制的方方面面当中，都加入涉税风险防范的内容，从制度体系建设上，做好涉税风险防范的第一道防线。

（二）加强新税收政策的学习

营改增政策的实行意味着企业原有的税务相关知识体系需要进行相应的调整，因此企业要加强对新税收政策的分析与学习，根据新政策的变动方向制定企业税务风险管控的相关政策，提前做好税务工作改革。与此同时，企业管理层要充分认识到税务工作中存在的各种风险因素，增强风险意识，定期针对财务税收风险内容组织学习，确保相关人员对于营改增税收政策充分熟悉，并且在具体的财务税收工作中能够切实可行的得到运用，转变原有的工作模式，尽可能的将人为因素造成的错误降到最低。在此基础上，企业还要加强与税务机关的交流学习，积极参加由税务机关组织开展的营改增增值税知识专场培训工作，提升对政策具体内容的了解程度。

（三）不断完善现行的发票管理制度

在营改增政策的具体落实过程中，要提前将登记所需要的营业执照、开户银行账号等相关的资料准备好，派财务工作负责人员前往当地税务机关做好登记工作，从而确保企业所有的增值税专用发票能够即使报备，抵扣税额，避免出现纳税重复的问题。与此同时，企业还要根据国家关于发票办理的相关流程做好发票的购买工作，在规定的时间内领取，按照使用流程进行发票使用。当然发票的使用也需要按照规章制度进行，因此企业要在充分分析营改增政策的基础上根据自身发展的实际情况制定切实可行的增值税发票管理制度，一方面在提升公司对增值税发票管理的重视的同时，不断完善企业已有的内部管理相关制度，加强对发票的鉴别力度，确保发票的真实性。为了确保企业的票务工作人员能够胜任工作，还要组织其进行票务培训，从开票到登记再到管理，都要涉及到，确保整个票务管理工作的规范性。

（四）不断提升自身税收筹划能力

企业要提高自身的纳税意识，明确税务筹划工作对企业发展的重要性，一旦经营过程中出现纳税义务，就需要在规定的时间内严格按照相关的操作流程进行纳税申报工作，确保不必要的税务风险不会出现。与此同时，企業财务部门相关的工作人员企业的相关财务人员还需要及时掌握增值税相关的优惠政策，并根据企业的实际情况，对税收优惠政策进行详细的明确，保障企业混合经营项目的划分具有准确性及合理性，同时还需要进行纳税筹划，保证其在不违反相关税收政策的基础上，降低企业的税收负担。

随着营改增在我国社会的不断推广试试，直接影响到企业的经营发展，为了更好地利用政策服务于自身的经营，企业需要根据营改增政策变动的实际需求主动调整自身的管理方式，创新管理手段，更好的适应新的政策环境，不断提升企业的经济效益，促进企业健康可持续发展，最终实现社会稳定。（作者单位：沈阳维华商业广场管理有限公司）