优化公立医院财务内控管理的策略思考

周丝丝

摘要：文章将针对A公立医院在当前的财务内控管理过程中存在的收入管控能力不足、财务审核流程不完备、物资管理方式较为松散的问题进行详细描述，文章基于财务内控管理要求对以上几点进行思考分析，最终得出优化公立医院财务内控管理的策略能够让A公立医院在激烈的市场竞争中凸显优势发挥长处的结论，以供同行参考借鉴。

关键词：公立医院;财务内控;管理策略

伴随着医疗改革不断推进，公立医院在愈发激烈的竞争环境中谋生存求发展。较多医院管理者已经逐步意识到想要继续保持强劲的发展势头，必须建立健全公立医院的财务内部控制体系，确保管理落到实处，由内而外的治理，形成医院自身发展的软实力，为公立医院在激烈的市场竞争环境中从容应对奠定坚实的基础。笔者通过对A公立医院走访调研，立足其财务内控管理进行了一些列的研究，根据财务内部控制的相关要求，本文针对其财务内控管理方面存在的问题进行分析，为A公立医院提升财务内控管理水平提出相应建议。

一、当前公立医院完善财务内控的重要性

公立医院是国内医疗服务体系的主体，其公益性及效益性是区别于其他医院的特有属性，财务内部控制除了能够保证各类经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整以外，还应能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。在公立医院加强财务内控管理能从很大程度上帮助医院管理者加速经营转型、提高运营效率，尽快适应市场变化，保持长久生命力，在激烈的市场竞争中凸显优势发挥长处。

二、公立医院财务内控管理存在的问题

笔者以上海某区A公立医院为例，将其在财务内控管理中存在的几个突出问题描述如下。

（一）收入管控能力不足

公立医院的收入从会计角度分类主要包括医疗收入、财政收入、科教收入以及其他收入，笔者调研中发现A医院的收入款项种类较多，流入渠道不统一，经办人员较为繁杂，对于收入管控带来了不小的难度。类似于如护工管理费、医院与企业或同级医疗机构进行合作的横向课题收入等，由于管理疏松，出现了个别科室负责人以医院的名义开展业务，所形成的经济利益流入科室，直接由科室接收，内部消化，最终发生收入部分入账或完全不入账的现象，这部分收入因监管漏洞而形成的账外资产，最终可能滋生腐败。

（二）财务审核流程不完备

随着医院业务量的增大，财务日常审核的内容也日趋繁复，但笔者发现A公立医院财务审核仅仅停留在审核外部凭证的真实性的层面，导致了医院财务不能为医院的经济业务进行合理性把关，无法为管理层真正分担风险。如：在信息渠道不畅通，财务审核岗位不知情的状况下，医院相关部门已与长期提供相关服务的供应商协议更新外包业务支付比例，由于合同的签订与流转均未告知财务，财务审核仅能根据以往工作经验对外部凭证的真实性予以判断，无法判断支出的合理性，财务审核效果受到影响。

（三）实物资产管理模式松散

公立医院的物资特点为量大、品类繁多，对于物资的监管造成了不少困扰。笔者在调研中发现，A医院的物资监管能力较差，在实地盘点的过程中发现一套系统分别由电脑、体重仪及血压仪三样独立资产组成，但财务入账时未分门别类，在日常监管中容易遗失;此外还发现盘盈的几台医疗设备，财务未能入账，相关科室解释该设备是与医院进行横向协作的医院暂借的，但始终未能提供相关协作协议，无法判断资产的属性，存在业务经营超出了控制范围的可能。

三、公立医院财务内控管理策略的建议

针对A公立医院在财务内控管理环节存在的以上问题，笔者结合原因进行分析提出以下几点管理建议。

（一）扎紧监管“篱笆” 堵塞收入环节漏洞

公立医院的业务收入是公立医院赖以生存的重要经济来源，因此保证医院收入的正确性合理性既能够保证医院的正常经营发展，同时能够兼顾医院的社会效益。笔者认为公立医院应当从票据管理入手，通过阻断非法利益流通渠道，逐步堵塞收入环节漏洞。

公立医院首先应该加强对各类票据的管理，对票据的购买、印刷以及保管工作建立相关操作规范，要求票据使用者在使用各类票据时应严格按照规范流程进行操作，财务部门应对每一张票据应实施严格的票据对账核销程序，确保发票中所记载的收入已真实入账，防止因票据遗失而导致的各类违法违规行为的可能;其次，公立医院应建章立制严厉禁止任何人任何科室以医院的名义私自对外签订各类合作协议，私自利用外购、自制凭证对外进行收费，阻断医院各科室直接获取外部经济利益流入的可能，通过全面排查医院所有对外业务流程，将堵塞经济利益流入存在的漏洞作为内控设计目标，通过实践检查流程环节设计是否合理，采取自我修复的方式完善收入内控环节如图1所示，提升财务管理工作的规范性和有效性，扎紧医院收入内控监管“篱笆”，堵塞收入环节漏洞规避经营风险，保证所有合理的经济利益通过合法渠道流入医院。

（二）加强财务内控管理渗透力，完善财务审批流程

在公立医院中大部分的管理者也都曾经是医疗业务出身，因而更加偏重于医疗业务的发展;同时医院财务管理部门没有像临床业务部门的有效产出，财务人员的管理角色极易被弱化，故在公立医院财务审批流程的设计中，往往忽视了财务参与管理的环节。笔者认为提升财务人员的管理地位、加强财务内控管理的渗透力，完善财务审批流程可以在一定程度上提高资金使用效率，降低付款风险，避免医院利益受损。

为了完善财务审批流程环节，设计出符合医院利益和实际需求的财务审批流程内控管理体系，并切实保障制度的有效执行，医院管理层应率先转变观念，提升财务人员在医院管理角色中的地位，通过增加各类事项决策的透明度，以确保各类经济事項审批流程的合规合理性。医院在规划各项经济事项前，应根据业务的时间顺序和逻辑顺序明确业务环节，让财务人员按照正确的时间节点及环节参与至医院的管理决策过程中，利用财务人员的专业能力帮助医院预先识别分析经济活动中可能产生的风险，医院在执行各类经济业务时可以根据可能的风险选择合适的策略，因为财务人员的全程参与打通了信息壁垒，不会仅局限于对外部凭证的真实性进行核查，财务人员能够根据所获取的信息判断经济业务的利益流入或流出变化是否合理，能够及时的向管理方提出相关合理建议，根据实际业务尽快的调整支付方式，为医院增添一道防护壁垒，避免医院经济利益受到损失，提升医院业务管理水平以及抗风险能力。

（三）提升财务监控力度，严格实物资产管控

对于实物资产的管控必须坚持账实分离，以保证账实相符，财务部门对实物资产管理的制约作用不容缺失。笔者认为资产管理部门应成为公立医院实物资产管理的主体，而财务部门应根据资产内部控制管理制度进行相应监督，保证资产账实相符。

公立医院的资产管理部门应承担对于实物资产的管理责任，财务部门对于资产的新增、报废以及日常的变化应行使监督职能。资产的新增应该由资产管理部门负责验收并获取相关转移凭证，交由财务科入账。但在实际操作过程中，一套系统的入账，可能包含多个已达固定资产认定标准的小型设备，財务科如仅根据发票进行登记可能会过于片面，因此财务在取得发票的同时必须向相关科室索要相关资产竣工清单或者采购合同，用以证明系统的设备组成部分，明确入账主体，分别计价入账，确保资产明晰安全。此外，财务部门应全面行使对于资产的监督职权，不定期的参与公立医院的资产监盘，确保资产管理部门能够据实上报资产情况，形成第三方的监督管理机制，保证公立医院资产的准确性、安全性。

经以上论述笔者认为，A公立医院可以通过完善优化一系列财务内控管理流程来解决收入管控能力不足、财务审核流程不完备、实物资产管理模式松散的财务内控管理相关问题，有助于公立医院财务内部控制管理水平的提升。

四、结语

通过以上的案例分析研究确定，完善优化公立医院的财务内部控制管理水平是能够形成公立医院的软实力，为公立医院在激烈的市场竞争环境中奠定坚实的基础，笔者以上结论可供同行借鉴切磋。此外笔者认为，公立医院的财务内控管理必须建立在良好的内部沟通环境基础上，公立医院管理者应主动为制度体系的建立、推进搭建更优质的平台、提供丰富资源，加大人才培养力度，配以相应的信息技术支持，助力公立医院的可持续发展，为中国医疗卫生改革事业贡献力量。

参考文献：

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[2]张一凡.公立医院财务内控管理的建立与完善[J].经济研究导刊，2017（01）.

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[4]周晶晶.加强公立医院财务内控体系的几点思考[J].中国国际财经，2017（14）.

[5]张瑞华.加强精细化管理  健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016（03）.

（作者单位：上海市长宁区卫生审计中心）