基于全面预算管理的企业资金内部控制

张翠华

【摘要】企业资金内部控制管理质量直接关系到企业各项经营投资活动的正常开展及稳定发展，是企业管理工作中的重要内容。实现企业资金内部控制的全面预算管理可以有效推动资金管理的规范化发展，从而促进企业提高资金利用效益而实现更好更快发展。本文基于全面语段管理的视角，对企业资金内部控制进行了探究，旨在促进企业资金内部控制水平的提高，以保持企业良好发展状态。

【关键词】全面预算管理 企业资金 内部控制

内部控制和全面预算管理是企业进行内部管理的重要手段和途径，而资金管理作为企业运营管理中的重要内容，其管理情况更是关系到企业各项生产经营活动的正常开展与企业经济效益的实现。随着企业内部管理机制的不断完善，如何通过全面预算管理来促进企业内部资金管理体系的规范化、高效化发展成本大多企业重点思考和全面预算研究的一个问题，因此从全面预算管理视角对企业资金内部控制进行研究对于企业长远发展具有重要意义。

一、企业资金内部控制中存在的主要问题

（一）资金内部控制管理机构不健全

虽然大多企业都认识到资金内部控制在企业管理及发展中的重要作用，但是落实到实际工作中这种重视往往仅限于口头，企业资金内部控制管理机构不健全就是一个主要体现。一些企业企业由于考虑到管理成本及投入等问题并没有设立专门的资金内部控制管理机构及人员，导致企业流动资金管控不到位，在经营过程中出现各种问题，甚至给企业正常运转造成很大影响。而部分企业虽然设立了资金专门管理机构及人员，但是没有根据企业自身管理需要制定合理管理制度，导致管理机构形同虚设，不能发挥应有作用。另外，有些企业对资金控制管理认识不全面，认为资金管理只是财务部门的事情，导致企业内部其他部门及工作人员相互间缺乏有效协调沟通，进而使得相关资金业务资金使用信息不能及时反馈给财务管理部门，有些甚至游离于资金全面预算管理之外，从而给企业资金管理造成较大难度。

（二）对全面预算管理认知不到位

全面预算管理是企业强化资金管理的有效措施，但是如果企业内部本身对全面预算管理缺乏一个清晰而全面的认知，那么其管理效果也将大打折扣。目前很多企业都存在着对全面一算管理认知不到位的情况，一是受传统资金管理思想及模式影响，一些企业在资金管理上全面预算管理意识不高;二是部分企业虽然对全面预算管理有一定的认识和理解，但往往也只限于表面，而对其本质性内容知之甚少，及时想在企业资金管理中运用也难以真正实行;三是部分企业管理人员虽然对全面预算管理有较为深入了解，但是受各方面具体因素影响，在实际工作中也往往只从表面入手，导致全面预算管理在企业内部资金控制管理中的作用难以得到真正发挥。

（三）全面预算资金控制管理体系不完善

一是内控体系不完善，由于企业对内控认识存在片面性，导致在内控机制建设方面积极主动性不高，实际管控过程中存在着缺乏机制参照、职责不清及制度不明等情况，甚至出现起劲管理混乱问题，管理质量及效果非常不理想。二是内控考核体系缺乏。全面预算资金控制管理实施情况需要运用科学合理的考核体系进行评价才能更好发现不足从而进行不断完善，但是许多企业在全面预算资金内部控制建设中并没有建立内控考核体系，有些虽然建立了，但是却存在着考核机制片面、考核指标设置不合理、机制运用不足等问题，也很难发挥应有作用及功能。三是监管体系不完善，对全面预算资金内部控制实效性监控不到位，企业资金内控水平较低。

二、基于全面预算管理加强企业资金内部控制

（一）全面认识全面预算管理内涵，提高全面预算资金内控重视度

首先，企业应正确理解全面预算管理特点。从整体而言，全面预算管理具有精确规划企业未来、为企业管理行为提供市场导向及提升企业经济效益等特点，企业应该在全年认识这些特点的基础上立足企业资金管理目标，充分运用全面预算管理指导企业各项生产经营经营活动，对一定时期内经营情况进行科学合理预测，从而强化资金内控管理，以全面降低企业经营风险，保持良好运营状态。其次，企业应充分认识到全面预算管理在资金内控管理中运用的重要性。全面预算管理是企业为降低经营风险、提高内部资金使用效益而在经营活动开展前对基本经营活动进行的总体预测，具体而言就是对未来财务及最终经营利润的预测。全面预测管理在资金内控管理中具有加强信息溝通、明确发展目标及提供制度保障等作用，是企业优化资源配置的需要，也是促进企业各业务流程规范化发展的重要措施，更是企业提高战略协同能力及市场竞争力的重要途径，因此实现企业资金内部控制的全面预算管理意义重大。企业应在充分认识全面预算管理特点及其在资金内控中运用重要性基础上，提高基于全面预算管理的企业资金内部控制重视度，加大管理人力物资及资金投入，为全面预算资金内控管理各项工作开展提供基础保障。

（二）完善全面预算资金内控管理体系，提高管理水平

企业应结合自身实际情况建立独立资金流动管理机构，应对相关部门及人员职能及职责进行明确，以避免出现职能交叉而出现管理混乱或管理不到位等问题。其次，企业应强化相应管理制度建设工作，以完善的规章制度规范资金审批流程，实现资金内部控制管理全面性。此外，企业要建立健全全面预算资金内控管理监督及考核机制，以充分发挥监督管理及评价功能，推动企业资金内控管理体系及制度的完善与发展。另外，企业应加强对全体员工宣传教育，以提高员工对全面预算管理认知水平，从而在实际工作中积极配合主要管理部门做好资金内部控制管理工作，促进管理质量及效率的提高。

（三）优化企业资金预算控制，实现资金全面预算管理

企业要在资金内部控制中实行全面预算管理，对财务资金预算控制进行有关非常关键。首先，财务人员应高度重视预算编制工作，通过采用科学编制方法、强化全过程管理以提高预算编制科学合理性。其次，应通过将年度预算进行季度、月份细化，提高预算编制可操作性及可控制，以全面提高资金预算程序执行力度，充分发挥预算编制在资金全面控制管理中的作用。此外，还需建设其完善的重大预算排查事项报告体制，结合财务信息化在业务开展过程中进行预算控制。并且需要由企业财务资产部门以及各职能部门一同来编制预算分析报告，并将重点体现在预算分析当中。最后，只要下发了预算，禁止轻易调整。

三、结束语

总而言之，全面预算管理企业资金内部控制中的运用具有重要意义，是企业强化资金管理的重要手段。因此企业在实际资金内部控制管理工作中，应在全面掌握全面预算管理特点及重要内涵基础上，进一步完善资金内部控制管理制度与体系，并在实践中不断提高全面预算资金内控管理水平，以全面发挥全面预算管理作用，提高企业资金管理效率， 实现资金管理目标，促进企业健康稳定发展。

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