ERP系统下企业会计内部控制问题之我见

曾骏杰

【摘要】伴随着当前市场经济的高速发展进步，我国企业的现代化建设进程也越来越快，信息化技术手段已经不断深入我国各个领域中并广泛使用，也是我国企业可持续发展的重要目标。ERP系统被普遍使用在现代企业建设过程管理中，并发挥了重要的管理作用，企业的会计内部控制工作也在ERP系统上发生了重大的转变，也随之不断涌现出诸多弊端，例如会计内部控制效率和质量降低等。作为一种新型企业发展模式，ERP系统已经是企业管理发展的重要工具，也是企业内部至关重要的管理理念。本文通过对ERP系统的基本理论概念进行详细阐述，分析ERP系统为企业内部控制工作带来的影响和价值，并总结出ERP系统环境下企业会计内部控制存在的弊端，提出一些有建设性的建议。

【关键词】ERP系统;企业;会计内部控制;问题;对策

一、ERP系统概念阐述

ERP系统即是企业资源计划的缩写。最初是由美国的管理咨询公司在90年代初提出的名词，标志着新型管理理念的提出。ERP系统最初应用在软件领域上，伴随着时代的发展进步和经济社会的需求，ERP系统演变至今已经成为各个领域都广泛应用的一种管理手段，并逐渐被全世界的商业企业所接受。作为现阶段我国企业管理的重要手段，ERP系统已经逐步完善并优化，也不再是传统意义上的财务核算软件，而是成为了创建在信息技术基础上的系统化管理思想。

ERP系统将信息技术和管理理念进行深度融合，也是经济市场发展的必然结果和需求，凸显了企业资源整合的理念，保障了企业的稳健发展。ERP项目作为一项复杂工作量大的工程，在管理过程中还必须投入巨大的精力进行维护。ERP系统体现了与时俱进的管理理念，具有涉及面广、资金周期长、投入精力多等特点，维护好ERP系统的工作是至关重要的。

二、ERP系統对企业内部控制的影响

（一）控制环境的变化

企业内部控制的实施环境在会计信息化的影响下发生了巨大的变化，在ERP系统应用过后更为明显。首先是对内部控制的实施环境的影响。ERP系统的应用对内部组织结构体系带来了影响，进一步规范化了企业内部的管理结构，使得执行者和决策者之间的沟通交流更加紧密，有效减少了中间环节过程，明确规定了内部控制工作的权责，提升了控制管理的效率和质量。

（二）信息传递方式的变化

ERP系统的出现，将企业内部每个部门通过信息化网络手段进行连接，保证企业各项活动开展的一体化处理，提升了工作效率和质量，也保证了信息传递反馈的时效性和真实性。此外，企业内控工作人员可以借助信息系统和管理层进行信息沟通和共享，增强两者之间的沟通关系，保证企业内部一旦出现问题能够被及时发现并改进。

（三）对企业会计内部控制的影响

以往的会计内部控制管理手段受到部分因素的限制，不能够充分发挥出控制功能，通过ERP系统的应用，能够充分解决这些问题。例如，责任会计控制、预算控制、标准成本控制等等。ERP系统为企业内部的会计控制带来了质的改变，通过对实时控制技术工具的科学运用，进一步完善企业内部会计控制方法，将程序移动执行的控制方法进一步进行分离。

（四）对会计内部控制要素的影响

以往的会计内部控制是将内部牵制理论作为主要执行依据的，采取职位不相容分离，来相互监督，从而来对会计工作进行管理和监督。首先，ERP系统的出现转变了传统的纠错理念，变成了防止错误纠正弊端的内部控制理念。第二，传统的企业内部管控模式是由领导层和管理层直接下达命令进行管理的，而新型的ERP系统直接简化了内部会计控制的管理流程，减少了层级，进一步加强了管理层和执行层之间的联系和沟通。

三、ERP系统下企业会计内部控制存在的问题

（一）对ERP系统认识不到位

ERP作为新型的管理模式，大多数企业对其认知还停留在表面，加上企业内部长期存在的内部管控问题和弊端，对自身实际发展情况的不了解，导致无法制定合理科学的会计信息化目标，导致企业的会计信息化实施效果不显著甚至失败，企业对自身实际情况了解不全面，缺乏科学客观的判断。其次，企业信息化目标还不够明确，是由于信息化的缺失造成的。除此之外，部分企业将ERP系统错误的认为是办公软件，没有深入对其进行了解，对后续的日常维护工作也没有引起重视。

（二）会计内部控制复合型人才的缺失

ERP信息系统复合型内部控制人才觉得是能够熟练掌握会计专业相关知识理论，并且具有较高的综合素质能力的人才，但是，结合我国现阶段企业发展状况来看，实际工作中，大部分企业在复合型会计信息系统人才方面还有较大的缺失情况。伴随着信息化的不断发展和升级，为充分满足会计信息化工作，逐渐提高了对会计工作人员的基本要求，传统的会计工作人员往往由于无法适应时代的转变而逐渐被淘汰，最终导致ERP信息系统的实施效果不佳。

（三）ERP信息系统缺乏安全性

企业内部开展各项经济活动是基于企业的安全性基础上的，因此ERP信息系统必须具备足够的安全性。企业内部会计信息的安全性和企业开展各项经济活动是紧密联系的，是顺利进行电子商务交易的主要条件之一。在ERP的环境影响下，企业内部的会计信息容易受到外部因素的干扰，导致会计信息化的安全性将大大降低。在信息技术高速发展的时代，计算机网络数据系统具有较大的流动性，网络的不安全容易导致病毒入侵，甚至当客户操作失误时，也会危害到网络系统的安全，严重的容易导致会计网络化的财务数据被盗窃修改，甚至用来进行违规操作和违法行为。由此可见，ERP环境下的企业会计内部控制还存在一定的风险性。

四、ERP环境下优化企业会计内部控制的对策

（一）加强对ERP系统的认识

与时俱进的思想观念是执行操作的先决条件。因此，企业的首要任务是提高对ERP系统的认知。企业必须引导内部全体工作人员提高对ERP系统的认识，摒弃传统的内部控制管理理念，及时灌输并引进先进的ERP理念和技术，保证从思想上全面了解ERP系统的相关理论知识，也需要加强员工的现代化控制理念，为顺利实施企业会计内部控制工作打下坚实的基础。