浅谈公立医院内部控制建设

黎春燕

摘 要：在新医疗改革不断深入，公立医院的竞争压力越来越大，通过有效的内部控制制度来提高医院公共服务水平，可以促进公立医院的健康持续发展。公立医院作为公益性事业单位，由于自身的行業特点，在内部控制的实施过程中存在着一些问题需要解决。本文针对公立医院内部控制存在的问题进行分析探究，希望为相关人员提供合理的参考。

关键词：新医改;公立医院;内部控制

随着新医改的不断深入和完善，推进公立医院改革，提高公立医院的医疗水平，努力解决群众“看好病”问题，公立医院作为公益性的医疗机构，所面临的竞争压力越来越大，提升内部控制管理水平，持续改善医疗服务水平，精准对接人民群众健康需求尤其重要。

一、公立医院内部控制的意义

公立医院内部控制是医院进行日常管理和各项医疗服务活动的内部管理体系，内部控制是管理与控制的有机结合，要确保内部控制覆盖医院各项医疗服务，对公立医院的医疗服务的经济活动进行监督和控制，让内部控制制度有效运行，充分发挥作用。

1.保障会计信息准确性，为决策提供参考

公立医院制定科学合理的内部控制制度，能够更好地实现对每一个部门的有效规范，促进各项经营活动规范有序进行，有利于更好约束和规范财务工作，保证会计资料真实完整，为公立医院业务流程的规范性以及财务数据的准确可靠性提供良好的保障，推动财会工作的制度化和规范化，保证会计资料真实完整，促进公立医院可持续发展，有利于提升公立医院的公信力。

2.识别及规避风险

通过科学设定内部控制风险管理框架，能够让医院各项管理工作开展做到有章可循、有据可依，并且能够对医院潜在风险进行识别、分析、评估和处理，有利于对各类风险的预防和控制，实现对风险的把控的监管，保证公立医院整体运营安全。

3.实现资源合理配置

提高经济效益，完善资产控制制度，建立健全资产管理制度，提高对医院每一项资源的合理配置，减少医院在经营过程中的各种资源浪费现象的发生，使公立医院的医疗成本得到降低，同时还能提高医疗服务的效率和效果，更好地服务社会、服务患者，提高公立医院的医疗服务质量和公立医院的竞争力。

二、公立医院内部控制中存在的问题

1.医院管理层不够重视，内部控制意识薄弱

公立医院的管理层大部分都是从临床科室调升到领导岗位的，都是医疗专业方面的骨干、学科带头人，但在医院管理方面能力不够，往往注重日常一线的医疗业务方面的管理，缺少内部控制管理意识，从而对内部控制的建设不够重视，制约着内部控制质量和效果的提升，导致内部控制度流于形式甚至失效，

2.内部控制人员胜任能力不高

公立医院内部控制人员业务水平的良莠不齐制约了内部控制的有效实施，国家对医疗卫生系统的资金的不断投入，公立医院的经营规模也在不断扩张，要求内控人员的专业技术素质也要提高，但公立医院的内控人员专业技术资格普遍不高，综合素质和专业水平胜任能力不够，职业敏感性和分析判别能力薄弱，内部控制工作无法全面、深入开展，要处理问题时难以从专业、理性上做出正确的判断，主观上使内部控制制度要执行过程中出现偏差，导致内部控制环境、内部监督作用不能得到有效发挥。

3.内部控制制度不合理

大部分公立医院虽然已经建立起内部控制制度，但缺乏相关业务的合理性和系统性，致使医院的内部控制仍存在不少问题，实际工作中的执行力度不够，流于形式，等到违规违纪的事情发生才给予处罚。另外，内部控制体系不健全，没有设立独立工作的内部控制部门，或者是内部控制人员配置不合理，导致公立医院内部控制体系不能更好地发挥功效。

4.风险评估制度不健全

公立医院是从事公益服务的事业单位，由于国有资产的性质，对风险的认识不足，风险评估意识薄弱，缺乏有效的风险管理机制，没有在思想观念上树立正确的风险控制意识，风险的控制、防范还仅仅停留在书面上，没有深入对员工的宣传培训，实现全员参与。

5.信息系统不全面

随着科学技术的不断发展，计算机信息管理系统在日常工作普遍使用，但公立医院虽然都建立了信息管理系统，实际上只用于各个部门的日常工作的处理，部门与部门之间没有信息的交流、反馈，没有起到内部控制的作用。

三、解决公立医院内部控制问题的措施

1.提高医院管理层的重视程度

医院管理层的内控意识关系到医院内部控制制度的有效形成和良好的控制环境。医院管理层应该深刻认识到内部控制的重要性，重视内部控制的宣传，营造良好的内控环境，调动医院全体员工的配合和参与，保证各项制度落实到位，促进医院内部控制效果的提升。另外，全院职工定期组织培训学习关于内部控制的相关知识，使全院上下一致认识到公立医院内部控制的重要性，保证内部控制的有效实施，保障内部控制在医院经营管理活动的全面贯彻执行。

2.提高内控管理人员的素质

随着医疗体制改革的不断深入，公立医院内部控制的重要性日益突出，在内部控制建设过程中对内控工作人员的素质要求提高了，公立医院应当把好人员入口关，选用人员应具有良好的职业道德修养和较高的专业知识、职业技能，不仅如此，还要组织有关人员不断学习相关专业知识，保持和提升自身的道德水平，坚持职业操守，提升员工的业务能力同时，增强内控人员对风险的感知能力和分析、判别、防范能力，科学有效地执行公立医院内部控制管理工作。

3.建立合理的内控制度

公立医院要顺应新医改的要求，根据自身实际运营情况，建立一套操作性强的内部控制制度，加强员工专业水平及素质培训，提高员工的执行力，做到有制度可执行，必须严格执行。

第一，公立医院从自身实际情况出发，制定出一套贯穿医院经济活动的决策、执行和监督全过程的内部控制制度，建立健全的内部控制制度，并督促相关工作人员认真执行。

第二，内部控制工作不是某个部门的工作职责，而是需要全体职工共同参与的全面性工作，明确医院各部门的职责及纵横交替的监督制约关系，建立岗位责任制度，各司其职，建立起一套自我约束和自我评价的岗位职责机制，不同工作岗位的员工之间是紧密联系在一起，环环相扣，相互联通，相互制约与监督机制。

第三，公立医院需根据自身的运营情况建立一套合理的风险评估机制，这个过程可能是漫长的，遇到各种风险产生一定的损失也很正常，但是必须从损失中吸取经验，不断修正、完善、总结，确保相同类型的经营风险的不再发生。

4.加强内部风险控制

公立医院应该建立完善的内部控制风险评估体系，对医院经营管理过程中存在的各项风险能够及早有效识别，将风险造成的损失控制在能承受的范围以内，或者通过其他方式转移风险，加强建立一个有效的风险评估系统，以识别医院内外环境对医疗经营业务构成的风险影响程度。既保证医院资产的安全，又能提升医院的形象。

根据公立医院目前存在的各种风险的特殊性，如病患者的安全以及医疗事故产生的比例控制、医患关系的处理等，结合医院的实际情况以及风险控制的要求，对内部控制中存在的问题进行全面的分析，通过科学合理的创新方法设定内部控制风险管理框架，根据自身运营情况建成并完善风险预警系统，紧紧把控风险关口，尽量及早发现风险点，及时进行风險规避，保证医院整体运营的安全。

5.完善信息系统控制程序

公立医院应当积极推进信息系统的建设，充分利用网络优势，把信息及时传达到相关部门，做到信息共享，不断提升工作效率。信息系统的硬件需要每位员工熟练操作，信息化系统的建设还需要做到全员共同参与，充分发挥员工的积极性，及时了解企业内部控制的现状和存在的问题，让信息系统来完善和改进问题。

第一，信息管理系统可以为各级部门员工及时了解医院内部控制的现状、每个岗位职责以及自身的工作权责，使内部控制工作人员能随时在信息系统中获取内部控制的数据和信息资料，通过这种方式可能有效降低各种风险发生的概率，及时做出应对风险的策略。

第二，公立医院应该大力促进信息在医院各部门之间传递和共享，使信息在各层级之间得以及时、顺畅传递和沟通，在医院信息系统中将各项管理工作细节明明白白公示，保证各项信息的透明度，减少或消除人为操纵的因素，避免在管理过程中出现数据不合理的现象。

四、结语

在深化医疗卫生体制改革的大环境下，建立健全公立医院的内部控制是提高医院管理水平的有效途径，而如何建立和完善公立医院内部控制制度是公立医院改革的关键核心。医院医疗体制改革过程将面临很多挑战，特别是内部控制制度不够完善，也缺乏完善机制，内部控制环境欠佳，也不愿意花力气去创建，人员专业素质不高，也不愿意花力气去培养，欠缺风险防范意识等问题，公立医院一定要根据自身的实际情况制定出完善的内部控制制度，加强宣传工作，从而促进公立医院内部控制管理得到有效落实和执行。

参考文献

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2.甘代琼.医改形势下加强公立医院内部控制建设的思路.管理观察，2018（31）.

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（责任编辑：王文龙）