国有银行理财业务严监管背景下的会计制度实施研究

摘  要：对于国有银行的整体经营与管理而言，如果在会计制度的实施上存在问题或者疏漏，这不仅会造成内部管理的混乱，也会给国有银行带来很多财务损失。国有银行会计制度实施方面还存在一些问题，为此要加强会计制度实施的审查、加强会计准则和行业标准的完善、加强对于从业人员的培养。这样可以让国有银行的理财业务更好的展开，并且给银行带来更加积极的营收。

关键词：国有银行;理财业务;严监管;会计;制度;实施

随着国家对于国有银行理财业务监管力度的不断加强，不少国有银行内部会计制度在实施上的一些问题和漏洞越来越明显的体现出来。对于国有银行的整体经营与管理而言，如果在会计制度的实施上存在问题或者疏漏，不仅会造成内部管理的混乱，也会给国有银行带来很多财务损失。这样的背景下，不断规范和健全内部会计管理制度，才能够形成良好的管理效果，让国有银行的理财业务更好的展开，并且给银行带来更加积极的营收。

一、国有银行会计制度实施现状

（一）缺乏垂直式内部控制管理

从目前的实际状况来看，很多国有银行在内部会计管理制度上存在各种问题与疏漏，不少银行缺乏垂直式的内部控制体系。由于领导者对会计工作不了解或不重视，或者领导者自身和其他管理人员的知识水平有限，导致银行的内部核算和内部控制混乱。同时，内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度在不少国有银行中都残缺不全，一方面造成会计信息披露难以客观、公正，不仅损害了债权人的利益，同样也会损害企业自身的利益。另一方面，这些问题的出现会使国家难以全面真实地掌握国有银行的经营状况及税务负担，难以制定切合国有银行实际情况的管理和扶持政策。这些问题目前在我国四大国有银行中都会或多或少的存在，这不仅是银行内部会计制度难以发挥实效的重要阻碍，这也会直接影响到银行的有效经营与管理。

（二）会计造假问题仍然存在

虽说国家对于国有银行的监管在不断强化，但是，不少银行内部仍然会存在不同程度的会计造假的问题。在少纳税、多盈利的利益驱动下，人为制造虚假的原始凭证，多计成本费用，不开或少开发票，不计或少计收入，两套账等等的现象都普遍存在。国有银行在展开理财业务时如果不能够按照规范的程序操作，并且对于会计制度的落实不够充分，这些不仅有损银行自身的利益，从长远角度来看还会直接影响到国有银行的声誉与口碑。

（三）会计准则和行业标准不规范

会计制度的良好落实，这需要一套清晰明确的会计准则和实施标准作为依托。但是，目前国内针对国有银行理财业务展开中相应的会计准则和标准并不是太为规范，仍然有很多问题需要弥补与完善。有的国有银行制定了自身遵守的内部会计制度，但也存在不健全的问题，如比较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，却忽视和缺乏会计核算与监督方面制度的制定。尽管有部分国有银行建立了相应的内部会计制度，但没有得到较好的执行，原因在于设计的内部会计制度存在标题多、内容少、没有清晰明了的操作规程。

（四）从业人员专业化素养不足

会计制度和相关工作的良好落实，这需要从业人员具备很好的专业化水平和职业素养，但是，仔细跟踪后就能够发现，目前国有银行内部的财务审核与会计人员在职业素养上仍然较为匮乏，可提升的空间也还很高。如果从业人员的专业化水平不够，这不仅会直接影响到会计审核工作的规范性与科学性，这还可能会产生很多不合规的操作。这些都会直接给银行带来负面影响，是很有必要完善的方面。

二、会计制度实施不足的原因分析

（一）外部因素分析

国有银行之所以会存在会计制度实施不足的问题，这首先和一些典型的外部因素有直接关联。一方面，国家针对国有银行会计审核工作的标准和制度不够健全，这使得很多具体的工作在展开与实施时缺乏参照与执行标注，会直接让工作质量受到影响。另一方面，由于我国整体大的环境上不够理想，不仅是各类中小企业，有的国有银行甚至都会为了追逐利益而采取一些违规乃至违法的操作。这些不仅是对于会计制度的违背，也会直接对于银行的声誉与管理质量带来负面影响。

（二）内部因素分析

会计工作的从业人员专业化素养的匮乏，以及银行高层管理者对于会计工作的忽视，这些都是造成国有银行会计制度无法良好实施的内部因素。这两方面的因素都应当更大程度的引起国有银行的重视，并且采取各种有效的措施加以弥补与完善。这样才能够建立国有银行完善健全的会计管理制度，让国有银行有更好的整体经营管理水平。

三、加强会计制度实施的有效措施

（一）加强会计制度实施的审查

首先，要加强对于国有银行会计制度实施的审查。政府部门或者相关单位应当建立专门的工作小組，定期对于国有银行内部的情况展开核查。一旦发现在会计制度实施上存在的问题，或者是发现一些违法违规操作，不仅要加强惩治力度，达到以儆效尤的效果，也要督促其尽快做出完善与革新，这样才能起到更好的管理效果。

（二）加强会计准则和行业标准的完善

国家应当进一步完善与健全国有银行会计制度实施的行业标准和操作方法。这不仅可以让会计审核工作有一套明确的实施标准与操作流程，遇到各种实际问题时也可以更好的解决。

（三）加强对于从业人员的培养

加强从业人员的专业化水平和职业素养，这是促进国有银行会计制度的良好落实，提升整体审核质量和效率的关键。银行内部应当对于会计人员有更严格的筛选录用，并且加强对于已有会计人员的培训强化，让他们的专业化程度得到加深，以更好的展开各项实际工作。

参考文献：

[1] 李铁冬.浅析理财子公司新规对银行理财业务发展的影响[J].黑龙江金融. 2019（03）

[2] 王丽娟.从资管新规看商业银行理财业务的未来[J]. 中国银行业. 2018（01）

[3] 王宇.资管新规对银行理财业务的影响[J]. 中国商论. 2018（09）

作者简介：

杨茗涵（1978.12-），女，汉族，本科学历，现就职于江苏省盐城市大丰区农村商业银行，中级会计师;研究方向：会计经济。