企业内部控制存在的问题及对策分析

于渤

摘 要 受国民经济持续增长及大众创业趋势的影响，企业数量持续增多，如何科学管理企业，提升企业管理水平，于严峻的市场形势中获取更多发展机会，是企业面临的主要挑战。同时，企业内部控制工作质量与企业财务数据安全性及自身发展前景间存在密切联系，企业内部控制往往被视为预警机制，但是当前我国企业会计内部控制仍存在较多问题，亟待解决。本文以企业内部控制为切入点，分析其现存问题，并提出具体的解决对策，旨在为相关从业人员积累更多实践经验。

关键词 内部控制 现存问题 解决对策

健全的会计内部控制机制是加大企业财务管理控制力度的前提条件及基础，并且往往被视为严格监督财务工作的有利手段，有助于企业实现获取更多经济效益及科学合理配置各项资源的目标。然而，从目前我国企业内部控制水平来看，仍存在较多问题，亟待解决，例如，制度体系不全、会计核算不严及机制执行不足等，直接影响企业各项会计工作的有序开展，阻碍企业的长远稳定发展，甚至不同程度上扰乱国家经济秩序，对市场经济稳定运行产生极其不利的影响。[1]由此可见，全面深入分析企业会计内部控制工作的潜在问题，提出相应的解决策略及控制措施，不但能明显提高企业会计工作效率，更能推动企业长远发展。鉴于此，本文针对企业内部控制存在的问题及对策的研究具有重要的现实意义。

一、企业内部控制体系的优化必要性

（一）保证数据完整

通常情况下，企业经营发展期间，财务数据报告的真实性、完整性及准确性与企业经营管理活动开展的有序性存在密切联系，换言之，财务数据报告质量在企业经营管理中占据着极其重要的地位，除帮助管理人员作出科学决策外，准确的财务数据报告能制定可持续性发展战略，对于实现公司短期发展目标及长远战略发展目标具有不可比拟的意义。[2]同时，财务数据报告的真实性极大程度上决定了企业的行业声誉及社会形象，而会计内控体系越健全、完善，越能规范各项工作流程，消除影響财务数据报告准确性及完整性的风险因素，真正意义上做到规避各种人为风险。

（二）保护资产安全

企业经营管理工作无法脱离合理管控资产的支持，合理管理资产能预防出现各种资产问题，而企业制定健全完整的会计内控体系能保护企业资产的安全性，预防徇私舞弊及挪用公款等问题。由此可见，会计内控体系越科学合理，越能保证企业资产的安全性。同时，健全的企业会计内控体系能明确划分各个部门及各个人员的工作职责，妥善管理各个职能部门，真正意义上做到履行职责及清楚目标，为保证企业生产经营的有序性提供强有力的支持，消除阻碍企业长远发展的其他因素。此外，会计内控体系能明显提升财务数据的决策价值，真正意义上做到优化经营管理现状，大大提高企业经营管理的工作效率，满足利润最大化的要求。

二、企业内部控制的现存问题

（一）制度体系不全

企业会计内部控制的问题以所有职工对于会计内控机制的重要性缺乏科学合理的认知为集中体现，而科学可行的内控机制能准确体现短时间内企业的财务状况及生产管理情况，往往被视为高层领导人员作出合理决策的前提条件及基础。[3]然而，从目前我国企业内部控制水平来看，大多数企业经营管理期间无法将会计内部控制体系视为影响企业深远发展的重要因素，促使内部控制工作流于形式，无法突出规章制度的价值，难以发挥其真正作用，甚至不同程度上阻碍企业的长远发展。此外，会计内控体系不健全，存在减小执行力度的可能性，直接影响总体财务管理效果。

（二）会计核算不严

企业会计内控机制中，会计核算占据着极其重要的地位，精确核算能监督企业可能出现的徇私舞弊及谎报信息等不良情况。然而，从目前我国企业内部控制水平来看，多数企业会计内控体系不够完整健全，造成会计核算及监督的作用无法充分发挥，直接影响总体监督力度，出现各种会计核算问题，极个别职员甚至无法遵循具体规定进行会计工作活动，导致相关管理人员出现利益均沾的情况，以企业会计内控体系中的漏洞及空缺为切入点，获取更多的私人利益。[4]同时，企业会计核算监督覆盖面不全，可能造成信息核算错误，导致工程项目成本核算规范性不足，促使企业自身经济利益亏损。

（三）内控执行不足

虽然大部分企业表面推行业务分工，但是深受缺乏责任感及人少事多等因素的影响，内控制度无法得到深入贯彻实施，例如，以印鉴保管为例，结合《基本会计准则》等文件，明确要求出纳不具备管理印鉴的权利，部分企业尚未认识到规定意义及必要性，以便于出纳快速取款为前提条件，交由出纳管理所有银行预留印鉴，使资金使用控制丧失原本的作用。同时，部分企业出纳人员对于现金的控制相对松散，往往存在为方便自身工作而多取出的现金无法及时存入银行的问题，埋下严重的工作安全隐患，极个别出纳甚至完全忽略审批，随意挪用企业存款，满足个人使用需求。[5]此外，少部分企业人才结构过于混乱，直接影响企业运行稳定性。

三、企业内部控制现存问题的解决对策

（一）搭建内控体系

会计内控体系是保证企业有序开展各项财务活动的前提条件。因此，在实际工作过程中，相关企业秉持实事求是的工作原则，结合国家及行业法律法规，持续优化内部控制机制，妥善处理企业常规经济活动所采取的程序及方法，详细规定会计管理中心各个岗位的基础职责，尽可能将工作职责划分至个人，并且综合考虑企业基本情况及发展方向，着重强调财务会计工作中可能出现的风险问题，搭建具有企业特色的内控机制及应急处理系统。同时，尽可能依据企业当季或当年发展规划，编制科学合理的会计预算方案，定时清查库存现金，及时上报核实，报销所有原始单据。

（二）管理企业资金

企业内部控制工作中，会计核算监督是最为重要的组成内容，对于保证会计财务数据真实性及有效性具有不可比拟的积极作用。同时，会计核算监督内容相对复杂，以保证所有原始凭证准确性、合法性及真实性为前提条件，预防出现各种工作疏漏以及违法违规事件，做好账簿及财务报表的管理工作，消除影响财务数据真实性及账簿有效性的风险因素。同时，监督管理企业内所有实物及款项，避免企业承受不必要的经济损失，并且仔细审核会计收付的基本情况，特别是企业职工结合现有的审批手续及处理机制，一旦出现账簿造价等问题，应及时上报上级领导，采取相应的应急处理措施。

（三）营造内控环境

企业会计内控环境是保证内控会计活动有序开展的基础，而环境改变无法脱离创造氛围及提高职工个体素质的支持。由此可见，会计从业人员的综合素质水平与会计数据质量间存在密切联系。因此，在实际工作过程中，相关企业秉持以人为本的工作原则，通过岗位培训及人才引进等方法，持续提高工作人员总体素质水平，尽可能将练习實践与知识学习相结合，充分发挥系统化培训的作用，帮助所有会计人员切身感受自身进步及个人价值。同时，引导会计从业人员树立职业操守及敬业精神，尽可能从精神思想层面获取令人满意的素质培育效果，从根源上认识到会计内控机制的必要性及重要性。

（四）强化追踪职责

即便内部控制机制健全完整，但是无法得到完整贯彻落实，就难以充分发挥其真正价值。因此在实际工作的过程中，相关企业要提高对于内控制度贯彻落实的重视程度，一旦出现落实程度不足或贯彻不全面的情况，应予以全面追责，并尽可能于会计各大内控责任对象间制定责权相结合的管理机制，明确划分所有岗位职工的责任权限，全面掌握内控工作的基本情况，以保证内控机制落实效果为前提条件，彻查企业会计活动中的各种问题，便于积累更多工作经验。同时，针对销售期间可能出现的赊销情况，需结合自身规定权限及审批流程进行检查，待检查发现无依据操作的行为时，追究审核人及经办人的工作责任。

四、结语

通过本文探究，认识到信息网络时代下全面掌握大量信息数据对于增强企业自身核心竞争力具有不可比拟的积极作用。因此，相关企业应秉持具体问题具体分析的工作原则，着重强调经营管理期间会计内控体系的规范性及科学性，通过引进国内外科学管理理念等方法，制定出兼顾个体化及针对性的管理模式，并且帮助管理人员及基层职工从根源上认识到搭建内控经济体系的必要性及意义，结合具体的规章制度开展各项工作，大幅度提高相关人员的综合素质，形成良好的管理大环境。

（作者单位为朝阳银行股份有限公司）

参考文献

[1] 郭迪斯.企业会计内部控制存在的问题及对策创新思考[J].财经界，2019（07）：150.

[2] 路建庆.企业会计内部控制存在的问题及对策分析[J].财会学习，2019（18）：226-227.

[3] 赵茂林.大数据时代企业内部控制存在的问题及对策分析[J].中国管理信息化，2019，22（12）：48-49.

[4] 安欣.探析国有企业内部控制存在问题及对策分析[J].财会学习，2019（16）：248.

[5] 杨秋明.企业财务会计内部控制存在的问题及其对策分析[J].现代经济信息，2019（11）：269.