浅谈企业内部控制

摘要：内部控制指的是为了保证单位日常的业务活动而采取的相应措施，通过实施内部控制，改善经营管理，提高经济效益。内部控制其实更是对企业内部各部门的监督与管理，企业管理层能够通过实施内部控制，确保日常工作的执行、监督、管理等落实到位。本文通过对内部控制的控制要点与制定准则进行确认，研究内部控制存在的问题，提出建设性的意见。

关键词：内部控制：经营活动：管理

一、引言

内部控制的制定，不仅要符合相关的政策法规，还需要从企业自身的实际情况出发，对员工及部门进行相应权利与责任的划分，保证不相容岗位分离。要确保员工间实现相互的制约与协作共赢，平衡经济效益与成本间的关系，确保成本效益转换率最大。同时，推行内部控制管理制度更是企业现代化管理的标准。

二、企业内部控制制度的着力点与制定效果

（一）内部控制制度的着力点

设立企业的内控制度，其目的是为了对企业的日常工作活动进行控制、监督。实行企业内部控制要确保对以下几方面的重视，如明确工作责任、进行全员监管、进行职责明确划分、多人审核、制定企业规章制度等，还需要将内部审计与社会审计结合，对企业的经营业务进行内部控制管理。

（二）內控制度的制定效果

确保内控监督的有效性。实施内部控制制度首先要保证的就是“行之有效”，内部控制的流程应该精练，并且在日常的操作流程能够快速的人手。通过采取控制与检查的方式，充分了解内部控制的执行流程与执行效果。

其次，要注重内部控制的政策性，企业在执行内部控制活动中，要确保符合国家的政策法规，之后再根据企业的实际需求，进行相关的内控制度。

最后，建立内部控制的管理问责机制。坚决落实人、财、账间的权衡和统一。并且，要对企业内部的日常业务进行严格审核，确立经办人、审核人、主管人等多人负责的内部控制管理方式，防止企业资产发生隐形流失。在会计制度上，确保企业的现金与账目实现日清月结，填写相应的资产负债表，保证资产能够直观展现。

三、内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制管理制度

大多数企业内部控制的执行情况，主要取决于企业管理层个人的执行能力。大多数的企业管理层对于内部控制的管理制度不重视，难以意识到内部控制的重要性，只是一味重视企业的收益水平，认为采取内部控制会阻碍企业的发展。正所谓思想决定行动，这些企业往往忽视制定企业内部控制的相关制度，并且在会计处理中，存在“阴阳账”的现象，造成这一现象的原因，主要还是企业内部的内控制度没有建立，从而限制企业的可持续发展。

（二）内控制度不完善

现阶段，我国大多数企业的内控制度还不够全面，未能对企业各个部门建立内部控制制度。内部控制制度只是基于表面的结构安排，没有细化到各部门内部以及工作的具体过程中去，如凭证的核实、人员工作的分配、票据的使用等等，都缺乏相对应的监督控制，这导致企业出现问题，无长远发展规划。甚至一些企业没有设立具体分工，而是将所有的工作交予一个部门负责，导致部门人员无法应对繁杂的工作。有的企业即便细化出具体的工作部门，但是在人员分工上又出现分工不明确、工作一人扛的现象。

（三）对内控认知程度低

企业管理过程中，一些管理者对内部控制没有过多的关注，而是将精力都集中在市场上，忽视内部控制的后果不可估计。简单地将内控看作是对企业内部成本、安全、经营的控制，对企业内控认知不全面，导致企业无法全面发展，更多的管理者将企业的内部控制当作是对会计的控制，因此，参与企业内控管理的人员也往往是财务人员，这不仅是企业管理的误区，还可能导致企业内员工对企业发展的误区，这极大不利于企业管理。

（四）监督机制不健全

为了使企业能够更加符合社会发展要求，我国政府已经加强了对企业的监督，但是在如此庞大的企业群体中，政府的外部监督发挥不了应有的作用。同时，企业对自身职责的认知与行为存在缺陷，无法有效的实现监督，这导致内控管理出现偏差，还可能导致企业内部出现违规现象，如一些经办人员滥用职权实现自身利益，私吞公款等，给企业利益造成损失。

（五）内控主体素质较低

随着经济的发展，市场对企业提出了更高的要求，企业内部管理也需要进行创新发展。但是，近几年来，有些企业中管理者和工作者的素质不高，人员的思想教育、专项技能培训等都没有进行补充，甚至企业内有一些不符合从业资格的人员在进行工作，他们的思想、素质在一定程度上都与时代脱轨，对业务不精通，更谈不上创新，这样必将给企业造成损失，企业管理寸步难行。

四、提升内部控制的对策

（一）加强内控意识

企业管理者要发展规划的整体意识，对企业内部控制要严格把握，要从内控误区中走出来，形成一个全面、良好、正确的内控管理机制，带动企业员工一起行动起来，参与到企业内部控制中去，并且，根据企业发展战略，形成一套符合企业发展规划的内部控制制度。只有管理者提高了对企业内部控制的认知与关注，才有可能将内控进行展开实施，内控管理才有可能完善。

（二）树立以人为本理念

人的能动作用对于企业发展来说是至关重要的存在，企业的发展离不开人的努力，企业的管理也离不开人的实现。为确保员工能够顺利完成本职工作，要求管理者为员工创造良好的生活和工作环境，尊重员工的意愿，加强与员工交流，调动管理人员和员工的积极性，以便提高管理和工作的水平，从而最大限度的去实现目标。

（三）建立内部控制制度

企业的内部控制离不开人作为主体发挥的作用，领导员工一起参与，这对于企业管理发展而言是有促进意义的。但是，一些刚性的管理制度要求也是有必要存在的。一个内控体系少不了制度的支撑，企业的活动计划、操作过程、结束评价这一系列经营活动，少不了内控制度的更正与导向作用，内控制度的要求是对企业经营全过程的监督与标杆，能够保证企业平稳发展。

（四）加强审计控制

根据企业发展的具体情况，我们不难发现，审计控制一般都是由企业高层管理者所进行的。这也就意味着审计具有相对的独立性，审计可以对企业内部控制实现监督管理，管理者可以通过审计制度对企业经营一系列活动进行评价，加强审计控制是有必要的。因此，企业管理者要重视审计控制，让审计控制更好地服务于企业内部控制，发挥重要作用。

（五）提高主体素质

内控的主体涉及的不仅仅是企业的管理者，而且包括企业全体员工，他们共同作用于内控管理。提高主体的素质，一方面要加强主体的业务素质，这更加倾向于员工层次，要加强对员工的审核，不符合岗位标准的员工将不予以录用，而对于已经录用的但是业务能力较低的员工，要给予培训，从而提高业务能力素质，更好地发挥作用。领导也要对业务有整体的把握，掌握业务切入点与核心点，避免全部下放。另一方面要加强主体的思想觉悟提升，避免出现懒惰成性现象，对工作满不在乎，对企业是否发展也毫不关心。

五、结论

内部控制对于我国企业来说是一个永恒的话题，也同样是一个全新的课题，企业的发展离不开内控的实施。面对竞争激烈的市场，企业在应对外部竞争的同时，也要把握住内部控制，只有内外结合，企业才能更好发展。本次研究，对企业内部控制有了一定的分析，但是由于水平、时间等局限，企业内控这个话题还有待继续探索。

参考文献：

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作者简介：

马双虎，中国石油天然气股份有限公司河北沧州销售分公司，河北沧州。