新形势下的农村商业银行成本控制管理探讨

摘要：按照目前的农村商业银行成本控制管理水平来看，其发展形势暂时处于相对落后的状态，无法满足新形势下农村商业银行成本控制管理的需求，成了阻障农村商业银行向前发展的重要因素之一。因此，新形势下，优化与提高农村商业银行的成本控制管理，可以在一定程度上促进其快速发展的需求。

关键词：新形势：农村商业银行：成本控制：存在问题：管理方法

对农村商业银行成本的控制与管理其实就是对商业银行中为达到客户的要求而对银行的一系列活动与资源消耗进行最大程度的科学核算、调控与编制，从而降低资源的消耗量，最大限度地提高资源的有效利用效率。对农村商业银行成本的控制管理其实就是总结与核算其自身的活動成本，它是有效提高商业银行内部财务成本管理的重要组成部分。对农村商业银行进行严格的成本控制管理，可以在一定程度上大大降低银行的运行成本，提高农村商业银行的工作运行效率与质量，从而确保农村商业银行地正常运行与工作开展。

一、新形势下农村商业银行的成本控制管理问题

（一）农村商业银行内部工作人员成本控制管理意识单一

在新形势的农村商业银行发展阶段，各大农村商业银行已深刻认识到成本控制管理水平对银行正常运行与工作的重要性，随着金融机构间的细分市场和产品趋同，农村商业银行面临越来越大的市场竞争和经营压力，农村商业银行不断加大成本控制管理力度，在一定程度上推动了成本控制管理工作的快速发展，比如说更加清晰的成本控制管理模式，再比如说基于内部资金转移定价系统上建立的成本分摊系统等。但随着社会经济形势的不断变化和利率市场化的到来，农村商业银行成本控制管理模式尚无法满足时代的发展要求，体现在银行内部工作人员在成本控制管理的意识上的薄弱和单一。（1）内部非财务工作人员无基本的成本控制管理素养，无法适应新形势下成本控制管理素养需求，且其没有参与银行成本控制管理工作的意识和责任感。他们理所当然地认为，成本控制管理是经营管理层甚至只是财务部门的事情，跟自己毫无关系：这点尤其体现在尚未实行内部资金转移定价的农村信用社等中小金融机构中，因此，工作人员对成本管理意识的缺乏和不配合阻碍了银行成本控制管理工作正常开展。（2）农村商业银行财务工作人员自身没有正确认识到成本控制管理的重要性。农村商业银行的财务工作人员绝大多数仍停留在会计核算层面，认为只要进行正确的会计核算，做好账目走向与资产核算等基本核算方面的问题就能达到科学化、合理化的财务成本控制管理目标：由于资金筹集工作不需财务部门承担，导致财务人员对于资金成本疏于管理，仅在业务及管理费用进行有计划和核算，所以他们认为有效改进成本控制管理模式对提高银行经济效益的影响并不明显;由于财务工作人员薄弱与单一的成本控制管理意识，使得成本控制管理制度无法发挥理想的表率作用，从而导致整体的成本控制管理意识下降。（3）由于银行内部工作人员对成本控制管理意识的单一、薄弱，全行工作人员参与度不高，使得银行整体的资产信息统计不完善，管理活动没有科学实用性，从而造成农村商业银行整体成本控制管理水平的下降。

（二）农村商业银行成本控制管理制度缺乏科学实用性

虽然各农村商业银行在其内部已经逐渐建立起了一系列可以运用的成本控制管理体系，但从综合性分析来看，这些已经形成的成本控制管理体系还不够完善、缺乏一定的科学依据，主要体现在以下几个方面。首先，由于银行基于整体资产与成本控制管理工作上的系统建设不足、基础信息不够完善，使得银行在进行成本控制管理时捉襟见肘，无法进行准确的成本核算、成本预算以及成本评价等，从而导致银行成本控制管理手段无法真实体现出银行所有的业务特点与业务内容，降低了银行资产的有效利用率和银行的对外服务质量，造成银行资源的浪费，降低了银行的经济效益。其次，银行在进行成本控制管理时由于管理控制方法缺乏科学实用性，基于全面成本管理下的体制相对不完善，从而造成我国目前的银行成本控制管理体系脱离业务实际，只对成本控制管理中规定的指标进行相对计算，而缺乏对银行其他业务指标的相对控制与管理.、除此之外，目前银行使用的成本控制管理手段还相对原始，仍然通过传统的人工计算方法，使得成本核算信息收集缓慢，大大增加了计算出错的概率，从而降低了银行的成本核算效率。最后，大部分的农村商业银行在成本控制管理体系流程上存在很大程度的不规范性。银行内部管理人员无法立足于现实，不能从自身的运行模式出发设计一条适合自身银行发展的成本控制管理体系流程，而且没有将不同的业务按不同的程序分开办理，造成银行内部成本控制管理体系流程的混乱，降低农村商业银行成本控制管理体系流程的操作性。

（三）农村商业银行成本控制管理运行机制不满足其发展需求

首先，由于农村商业银行在进行对应岗位的人才选拔时缺乏专业的人力资源选拔标准，使得银行内部人员缺乏专业的成本管理知识，造成银行在进行成本控制管理时无法进行准确的成本核算、成本预算以及成本评价等，大大降低银行的资源利用率。其次，农村商业银行缺乏完善的成本控制管理监督机制，不能立马发现自身业务流程中出现的成本管理控制问题，导致银行内部资源的流失。最后，在农村商业银行内部人员管理体系中，没有建立相对应的成本控制管理奖惩机制，使之与自己的绩效挂钩，从而大大降低了工作人员对银行成本控制管理工作的参与积极性。

二、新形势下的农村商业银行成本控制管理措施

（一）增强农村商业银行内部工作人员成本控制管理意识

第一，应提高农村商业银行内部管理人员对成本控制管理的思想意识，提高其对财务成本控制管理工作的重视程度。同时，农村商业银行应加强对银行管理人员的培训力度，鼓励其积极参加各种培训会议，加强农村商业银行管理人员对成本控制管理文件与制度等的学习，从管理层人员抓起，增强农村商业银行内部领导层的成本控制管理意识。第二，应增强农村商业银行内部基层人员对成本控制管理的思想意识，提高其对成本控制管理制度的重视度，树立成本控制管理与自己有关的认知意识，积极参与成本控制管理工作，加强各部门之间的沟通与交流，从而有效保证了有关成本控制管理统计数据方面的真实性。

（二）提高农村商业银行成本控制管理制度的科学实用性

首先，农村商业银行内部人员应加强彼此信息的沟通与交流，将成本控制与业务经营进行有效融合，保证有关成本控制管理方面数据信息的真实有效性，以帮助银行内部人员完善成本控制管理制度，提高其科学实用性，降低银行资源的浪费情况，提高银行资源的有效利用率，从而降低银行的运行成本与不必要的银行开支。其次，农村商业银行应将成本控制管理的评价标准进行完善，并纳入全行业绩评价体系，分别对利润和成本中心进行考核和评价。同时，银行应推广成本管理系统的应用，提高核算效率与核算质量，利用先进化的科技系统对银行运作的各项业务进行精细化、合理化的成本核算。最后，农村商业银行应规范、完善成本控制管理流程与管理制度，并结合银行自身的内部运行情况，制定符合自身业务特点的成本控制管理制度。

（三）完善农村商业银行成本管理运行机制，满足银行发展需求

首先，银行应建立完善的人才选拔机制，根据岗位的具体要求，应岗选人，外聘和培养具有先进的成本管理思维的专业化、高素质的管理型人才，提高人员的成本控制管理工作水平。其次，通过以点带面的形式，对成本控制管理设置专门的培训内容，提高员工的专业知识水平，鼓励银行工作人员使用电算化计算方法來控制管理银行运行成本。再次，设立专门、完善的银行成本控制管理监督部门与监督机制，加强对农村商业银行工作人员的监督与管理，实行公开、透明制度，严格做到事前防范、事中监督与事后追踪等，并实现监督手段的多样化，降低银行资源的浪费现象。最后，银行可以建立完整的奖惩机制与绩效考核制度，使之与员工的成本控制管理水平挂钩。对具有良好的成本控制管理意识与能力的银行员工给予适当的奖励，并提高其绩效：对成本控制管理意识淡薄且没有能力的员工给予适当的惩罚，并追究其责任。

三、结束语

近年来，我国社会主义市场经济体制随着社会的不断进步而得到不断地改革与发展，民间资本进入银行市场导致的金融机构间的竞争市场化不断加深，农村商业银行面临着前所未有的巨大挑战与机遇。在这种社会经济发展背景下，作为我国金融行业体系中不可或缺的一部分，农村商业银行亟须通过推进全面成本管理以应对竞争，因此本文通过探讨新形势下农村商业银行的成本控制管理体系，以进一步推动银行的改革与进步。

参考文献：

[l]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社.2016.

[2]朱国辉.加强农村商业银行成本核算之我见[J].中国总会计师，2017（5）.

作者简介：

陈晓真，福建南安农村商业银行股份有限公司，福建南安。