全面预算管理与成本控制探析

摘要：全面预算管理与成本控制是以企业的发展目标为导向，为公司未来实施的项目进行全面的分析预测和计划。在项目的实施过程中，将预期的结果与项目的实际情况进行不断的分析和对比，从而客观全面的指导项目的迅速调整和改进，促使企业管理者根据企业现有情况作出正确的决断。全面预算管理和成本控制贯彻企业经营全过程，涵盖项目预测、项目过程控制以及项目后管理。和传统的管理模式相比，不仅为企业提供有效的数据支持，同时也提高管理层所制定决策计划的有效性。

关键词：全面预算管理;成本控制;实施方案;监管体系

一、全面预算管理和成本控制的意义

全面预算管理和成本控制要求财务人员对企业的整体规划以及企业各部门各种财务以及非财务的资源进行严格的预测、监控和反映实施的全过程进行管理。这是一种新型的管理模式，同时也是集团公司在走可持续发展的道路中，遵循科学、和谐发展。全面预算对公司项目前期计划的可行性进行分析，同时将项目进行数据化，为企业在階段的经营过程中，制订了一个全面的发展框架。

通过全面预算管理以及成本控制，各部门职责会更加明细化。通过下达的预算目标，有效监控和约束各级管理人员和部门人员的行为。同时通过预算对经营作业过程的进行控制，监管各分公司和部门之间的经济活动，促进企业年度目标的早日实现。通过成本的控制、预算的编制以及经营活动的各项报表分析，使企业内部之间的责任、权利、行为有了考核的依据，完善企业管理目标。同时，全面预算管理以及成本控制的实施，可以帮助企业有效规避风险。

同时根据成本的控制，企业在经营的过程中对个岗位、部门发生的费用进行合理规划与决策。通过预算和成本控制，制订合理的责任目标、发展目标和生产目标。各岗位负责人在完成目标任务的前提下，为企业的发展控制经营成本;结合全面预算，为企业各工作环节和部门提供了重要的考核依据。企业高层可根据财务提交的预算分析，对作业现场出现的偏差进行改进;结合现实情况对后续工作情况进行分析总结;建立更加完善的作业制度、奖惩机制，促进各部门高效完成目标任务工作。

二、全面预算管理与成本控制的存在的问题分析

（一）全面预算管理与成本控制缺少客观事实性

预算和成本控制的实施，大多都是建立在日常运营活动中产生的财务数据上，缺少实际作业经营成本的客观性。在煤炭行业的成本预算中，主要考核的是煤炭生产量。预算管理主要根据煤炭生产的历史数据为主要编写依据。但是在实际生产环节中，经常受到地理环境以及行业政策的影响，因此预算就缺少客观事实性。

（二）全面预算管理和成本控制方式落后

企业虽然建立了全面预算管理和成本控制，但是只是停留在预算和成本控制的简单数据分析上。对于其他方式方法运用较少，针对预算和成本管理，信息化的程度并不高，对于预算和成本控制缺少科学的分析决策。对于台账的建立.制度并不健全.很多报表都是停留在形式主义。在实际的操作过程中，对出现的实际亏空计入成本，导致成本上升。

（三）预算管理以及成本控制相关制度不完善

通过预算的管理以及成本的控制，往往对后期产生的相应效果不能进行总结评价。在企业实际生产中，用预算的标准对生产单位和责任人进行考核和奖惩。被考核方过多强调的客观因素和自然环境的影响，从而逃避自身客观的因素，使得考核方总是找借口去逃避自己应该承担的责任。因此缺少相关的考核措施，缺乏正规的机制考核，使得制度更多的是形式化。

因煤矿行业作业的特殊性，A单位现场环境空旷，同时操作现场安全强调的更多一些。所以在实际的作业环境中，各级领导更加侧重的是安全生产，认为不产生生产事故，企业的利益就是有保障的。但是在企业经营方面，煤炭的应用范围在减少，保证企业利益最大化的措施就是实行预算管理。因此，当在现场考核中，被考核人员往往认为自己在恶劣的条件下作业已经创造了价值，认为生产中所造成的其他的成本增加和资源浪费是环境造成的，忽略了规范作业的科学性和重要性，从而造成经济损失。现场管理者长期在现场指导作业，也以此为推脱，维护工人的利益，导致奖惩很难实行，最终造成企业没必要的损失。

三、全面预算管理和成本控制存在问题解决方案

（一）企业一切数据基于企业未来发展为基础

全面预算的管理和成本控制数据分析以及报表编制应该以企业未来的经营为预测基础数据。编制时，要考虑各部门经营的实际因素，从上而下、从下而上、上下结合。将测算数据在各个部门之间进行分解，才能使得企业的预算管理更加贴近实际情况，使预算管理和成本控制在实际生产运作中可以发挥自己的作用。从总的方面减少数据的无效性，同时又保障各部门各项目的顺利进行。整个流程为先让企业高层根据公司现实的情况制定总的战略发展目标，提出企业需要达到的预算目标。然后再由各单位按照自己部门内部制订各自单位的目标，统一提交各单位负责部门。各单位负责部门再根据各单位下属单位的财务部门提交的预算方案制订自己单位的预算方案，然后提交给企业的财务部门。企业的财务部门负责审核各单位负责部门的预算方案，进行交流后，综合制订，然后再进行反馈到各个相关单位及下属单位。这样从上而下，再从下而上经过多次的交流，形成最终的预算结果。最后经过企业最高领导层的审批决定.形成最终的数据分析.然后再把相关的预算数据下达相关部门。

（二）企业应充分吸收现代财务的管理方法

在煤炭行业预算管理和成本控制中，应该充分吸收现代财务管理的方法。在采用预算成本的管理中，应采用财务成本核算和管理成本的核算两种方法相结合，使预算的结果更加精细化和科学化。比如，在成本的预算过程中，重点放在变动成本、标准成本、责任成本的核算上。在后期的成本预算各方面，不能单一的以成本的高低为主要参考依据，应该重点对成本所产生的日后效益进行考核，就像费用的成本和利润率。在实际应用中，采用逆向思维，按照公司年度计目标收益，对各个环节的成本控制进行分析，得出各部门单位所需要的最小成本预算，按照各部门的最小成本预算分析，得到企业年化利润，按照企业年度目标收益对比企业年化利润，综合分析得到相应的预算数据。

（三）企业应重视预算管理的评价考核和奖惩机制

在预算管理体制中，应该重视预算管理的评价考核和奖惩机制。预算管理最终就是评价考核和奖惩分明，鼓励员工在企业的发展过程中，积极上进，努力工作。因此，在考核的环节过程中，应该遵循客观事实，做到公平、公正、及时。

例如，针对A单位在实际的生产环节中。被考核者总会以自然环境原因为借口逃避考核。企业内部应该和现场管理者共同制定适应现实生产任务的相关制度。比如，在相同的条件下，被考核者做出来的业绩任务是不同的。参考作业现场基于环境大数据，从管理者出发，首先从内心接受客观事实制订标准的作业流程，对每个岗位的相关责任监督与实行作业标准化进行考核;对于生产任务的制订，除去外在人为因素的影响，按照客观事实规律测算出理论生产任务量;然后根据自然环境以及人为操作失误率的数据，制定出考核生产任务;对于生产任务达标者，操作规范者予以相关的奖励;对于落后者和不按照规范流程作业的人员进行惩处。有参照的依据，才可以更加有效的执行。

通过科学的奖惩制度，才能确保预算管理真正的落实。同样，奖惩制度的合理制订，也促进生产任务高效完成。不仅规范作业现场，也减少了不安全事故发生的概率。让企业的利益最大化。

四、结束语

全面预算管理和成本的控制是一个先进的管理模式。在企业的发展过程中意义深远。但是煤炭企业作为一个特殊的行业，受本身体制的影响和相关的国家法律法规约束，许多方面的制度还不是很健全。因此，全面实行是存在一定难度的。企业可以根据自身的实际情况，摸索适合自己发展的全面预算管理和成本控制管理工作。

参考文献：

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[2]张燕君.探讨全面预算管理下的成本控制研究[J].中国商贸：销售与市场营销培训，2018（14）：86-87.

[3]张帅.全面预算管理在我国企业成本管理中的应用[J].财会学习，2019，220（11）：151.

作者简介：

李童玲，天地科技股份有限公司，北京。