装备制造业企业内部控制休系建设研究

摘要：现阶段，随着我国经济发展不断地加快，制造业的发展也随之逐渐兴起，作为我国经济发展的重要组成部分，为我国经济发展奠定坚实基础的同时也应该更加重视其内部管理工作。由于目前市场环境逐渐趋向全球化，我国制造业企业想要在国际市场环境中竞争一定份额，应当特别重视内部控制体系的建设。同时装备制造业更是我国制造业的核心组成部分，对此实施内部控制不仅可以有效防范企业经营风险，而且对装备制造业企业的可持续性发展起到一定的促进作用。因此，本文主要对装备制造企业内部控制体系建设进行研究，从而发现内部控制存在的问题并提出相应对策解决。

关键词：装备制造业企业;内部控制体系建设;研究

目前，随着整体经济市场环境的日益复杂，企业内部控制体系构建出现问题会引发企业违规事件的发生，因此目前我国应当对企业的内部控制体系建设给予高度重视，从而保障我国内部控制体系的建设日趋完善。尤其是关于我国制造业的核心组成部分装备制造业，其主要是为我国国民经济以及国防建设提供技术型支持的企业。因此，完善装备制造业企业内部控制体系的建设不仅是对装备制造业企业的发展起到促进作用，同时也促进了我国整体的经济发展。因此，本文中主要对装备制造业企业的内部控制体系建设进行研究分析，使其建设更加完善。

一、装备制造业企业内部控制体系建设的研究意义

首先，要保障我国装备制造业企业的内部控制体系的构建与其具备的特征相呼应。关于我国装备制造业企业的特征主要有产业结构空间宽泛、经济发展规模稳定、技术密集化等特征，只有使其保障与企业经济发展的核心部分内部控制体系构建相呼应，才可以保障其更好的运行。

其次，目前使用的装备制造业企业的内部控制体系过于陈旧化，随着当前市场经济的迅速变化，传统的内部控制体系已经不仅不能适应内部管理的需求，而且对装备制造业企业的发展也起到了阻碍作用。同时由于装备制造业企业的生产设计过程以及管理部门都因为其发展规模而比较复杂。因此，想要实施有效的管控工作，通过企业内部管理机构展开是最有效的形式，便可发现其企业内部控制体系建设的重要意义。

二、装备制造业企业内部控制体系的问题成因

（一）企业管理层缺乏对内部控制体系建设的重视

相比于其他行业的企业而言，装备制造业企业发展规模大的同时也出现管理难度大以及企业经营风险大的现象，目前就装备制造业企业的发展现状而言，由于其管理层人员普遍存在以下现象：其一，管理人员受传统企业管理思想较深。其二，缺乏对内部控制体系建设的正确认识。其三，随着目前市场经济的变化，企业管理层人员的管理能力以及管理的形式都不能满足当前社会企业发展的标准要求。其四，企业管理层人员对内部控制体系建设的实施没有积极性。其五，缺乏相关的法律法规意识。其六，经营管理形式粗放化，存在盲区。

（二）企业内部审计部门未实施全面监督，企业内部控制环境较差

内部审计部门是企业实施内部控制体系建设的重要部分，主要针对企业开展经营活动过程进行监督工作以及规范企业相关法律法规制度内容。但是目前我国多数的装备制造业企业在经营过程中忽视内部审计部门的工作作用，甚至认为审计部门对企业的发展没有影响，因此导致我国制造业企业内部的审计部门大多存在于“形式主义”。此外，还有部分企业会为了降低企业成本费用，从而将审计部门的工作附属于企业財务部门中，导致审计部门的职能受到限制，其缺乏独立性。

（三）企业缺乏风险意识，风险控制的设置未规范化

企业梳理风险意识，制定相应的风险控制规划是企业发展过程中规避风险的基本措施。但是，目前我国的企业在经营过程中统一存在轻视风险评估工作的现象，导致企业风险评估工作不到位，同时对企业的长期发展也有不利的影响，风险控制工作的缺乏导致企业风险识别的具体内容存在盲区。此外，尤其对于装备制造业企业而言，企业风险控制工作的不到位还会使企业面临产品质量控制的风险问题。

（四）装备制造业企业内部控制体系建设缺乏系统化

装备制造业在设计构建内部控制体系的过程中应当注意其涉及范围的系统化，内部控制制度应当覆盖企业经营活动的各个环节的工作以及整个业务流程，从而使其形成一个完整的系统。由于装备制造业的企业内部结构形成以及经营活动种类都较为复杂，基于这种形式，在企业对各部门以及不同经营活动展开的过程中，通常会采取由各部门或者各项目管理人员单独制定相应的管理制度。这不仅造成企业目前的内部控制体系过于分散化，而且会导致企业各部门业务之间缺乏牵制性以及密切的交流配合，最终弱化了内部控制体系的真正作用。

三、装备制造业企业内部控制体系的完善对策

（一）强化管理人员对内部控制体系建设的重视程度

企业管理层人员作为引导企业发展以及制定相关决策的核心力量，管理层人员的言语举动对工组人员会起到很大的影响。如果企业的管理层人员对内部控制体系的建设缺乏重视程度，并且不遵守内部控制制度的内容进行，则会导致员工效仿，最终使内部控制体系形式化。因此内部控制的权威性以及严谨性首先需要管理层人员重视且严格执行，只有管理层人员以身作则意识到内部控制体系建设的重要性，才能更好地组织工作人员遵守。

（二）明确企业内部审计部门的职能，同时充分发挥其监督作用

企业内部控制体系的建设以及运行需要企业设置相应的部门进行扶持，尤其是审计部门以及风险委员会等内部控制机构的建立。由于外部环境的多变因素，企业在设置内部审计部门人员中要注意不仅以专业人才为主，还应引入企业其他部门的工作人员，从而可以有效保障内控制度的切实可行。企业内部审计部门的主要工作内容应当包括：检查企业内部控制体系建设的完善性、企业各部门执行相应工作内容的效率等。同时由企业的监事会对企业内部控制体系的建设以及具体实施情况进行监控，同时将其作为绩效考核制度的一部分进行。

（三）提升企业内部工作人员的意识，同时实施相应的约束制度

企业工作人员作为执行实施企业相关制度的主体力量，内部控制体系是否能最大化发挥作用其主要体现在工作人员的执行度上。因此，想要保障企业内部控制体系的有效运行，需要以下几点措施。其一，企业要注意员工的专业素养，定期进行相关的培训内容。其二，建立合理化的绩效考核体系，通过将企业的发展目标与员工个人发展挂钩，从而可以有效保障企业内部控制体系的运行。其三，企业内部控制目标的制定要细致化、层次化，通过将总体的目标层次规划，将具体的工作内容落实到各部门以及个人，从而不仅可以让员工参与内部控制体系的建设，而且有助于提高员工工作的积极性。

（四）构建健全的企业内部控制体系评价制度

构建完善的企业内部控制体系的过程也是企业发展的动态化过程，由于面临装备制造业企业的控制目标、经营活动等环节的调整，因此需要实施动态化的内部控制体系来弥补企业经营活动等多个环节进行调整引起的企业内部控制制度的缺陷。关于企业动态化内部控制体系的建设，装备制造业企业主要需要做到以下几个方面。其一，构建企业内部控制评价体系是基础。其二，组织具有专业化知识的技术人才对企业现有的内部控制体系进行分析，从而根据存在的缺陷问题有针对性提出改善措施，从而保障内部控制体系运行的可持续性。

四、结束语

综上所述，结合装备制造业自身发展规模大、技术精密化等具备的特征，同时面临着经济发展带来的行业结构优化以及整体市场环境的竞争激烈的趋势，导致装备制造业在发展过程中面临巨大压力。内部控制体系作为影响企业发展前景的核心因素，目前逐渐完善企业内部控制体系的建设是当前主要的任务。但是目前我国装备制造业企业的内部控制体系建设仍旧存在一些问题，根据存在的问题从企业管理者的认知、审计部门的工作内容、风险控制的设置以及内部控制体系建设层面人手，从而保障我国装备制造业企业的可持续性发展。

参考文献：

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[2]刘平.中国装备制造业国际竞争力研究[J].北京.中国财政经济出版社.2006.

[3]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解讀[J].会计研究2010.5.3-16.

作者简介：

刘体银，贵州汉能装备科技有限公司，贵州遵义。