内审绩效量化评估体系的构建

2019-09-10刘波吕容川

中国内部审计 2019年4期

刘波吕容川

[摘要]搭建科学合理、可操作性强的内审绩效量化评估体系，可有效评估内审人员工作，激发其工作积极性。本文在平衡记分卡基础上引入绩效合约书理念，结合考核对象职位、职务及个人特点，建立内审绩效量化评估体系，以评促优，提升内审人员工作质量，实现企业效益增长。

[关键词] 内审绩效量化评估平衡记分卡评价体系

经济发展新常态下，为积极贯彻落实创新驱动发展战略，中交投资有限公司（简称中交投资）以提升

内部审计管理效能为切入点，针对内审工作难以量化、传统考核机制难以满足公司管理提升需求等问题，开展专项研究，通过搭建科学合理、可操作性强的内审绩效量化评估体系，对内审人员工作质量进行量化，落实内审人员责任，激发内审人员工作积极性，提升内审人员工作质量，从而提高企业效益。

一、内审绩效量化评估体系的构建

（一）基本模型

中交投资审计部选用平衡记分卡法搭建内审绩效量化评估体系基本模型，从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度对公司战略进行分解，确定内审部门工作方向，通过部门战略再分解，形成内审人员工作目标（见图1）。

通过收集并整理国内外相关文献，全球审计信息网（GAIN）关于建筑、交通、房地产三个行业的内审部门绩效对标分析报告及中交投资相关内部审计资料，结合公司内审部门及内审人员工作重心，分别设计内审部门及内审人员平衡记分卡，详见表1、表2。

由于审计发现问题质量难以直接量化，中交投资审计部从审计发现问题的影响程度和创新性两个层面进行评估。内审部门审计发现問题质量评估得分的计算公式为：，其中，Q代表审计发现问题质量评估得分，A代表影响程度评估得分，B代表创新性评估得分。审计发现问题质量评估标准。同理，中交投资审计部从审计建议的可行性对内审部门审计建议质量进行评估，如对针对性强、逻辑清晰、内容具体、一定程度上可以执行的建议，设定60分;对针对性非常强、表述非常清晰、内容非常具体、完全可以执行的建议，设定100分（见表3）。

内审人员审计发现问题质量及审计建议质量将通过部门得分分解至项目组、再分解至个人的方式确定。

（二）权重设计

中交投资审计部采用层次分析法，确定内部审计部门平衡记分卡中各维度权重，以提升评估体系的针对性及灵活性。权重分配结果见表4、表5及表6。

同理，考虑到不同职级间的考核重点存在差异，故将经理及以上人员与主办及主管人员进行分离。

（三）指标定制

考虑到内审人员工作内容存在差异，在已搭建的绩效量化评估指标体系基础上，引入绩效合约书理念，个性化设计内审人员考核指标。内审人员绩效目标责任书示例及绩效目标考核结果见表7、表8。

二、运行成效

中交投资于2017年初启动内审绩效量化评估体系试运行工作，通过对比2015年、2016年审计部门及审计人员绩效考核得分与实际情况，证实内审绩效量化评估体系具有较强的科学性、合理性和准确性，取得良好运行成效。

（一）提升了内审部门管理水平

内审绩效量化评估体系为内审部门制定战略目标、明确部门工作重心提供方向，通过考核的形式，激励内审部门自主提升管控强度。此外，绩效量化结果与内审人员晋升挂钩，避免了“靠关系”“拍脑袋”“相互挤兑”等现象发生，信息公开透明，便于部门管理。

（二）提高了审计质量及效益

内审绩效量化评估体系有机地将内审人员工作与绩效考核相挂钩，形成业绩正反馈循环，提高了审计人员的积极性。通过“优质工作持续保持，劣势工作要求每年进步10%”的考核指标目标值设置，确保内审人员工作效率连年提升，从而提升内审部门整体工作质量，为公司提质、降本、增效贡献力量。