对事业单位缴纳企业所得税有关问题的思考

王丹

摘 要：近两年，我国不断提出新的经济管理制度，调整各国有企业、事业单位的内部财务管理结构，致力于提高国家经济管理水平，促进我国经济管理领域的进步与发展。随着新会计制度的推出，原有的事业单位企业所得税缴纳情况已经不再符合发展需求，从而引发了一些问题，影响了事业单位的运营与发展。本文简要分析了事业单位缴纳企业所得税有关问题，对事业单位缴纳企业所得税有关问题解决策略进行深入探究。

关键词：事业单位 缴纳 企业所得税 问题 思考

相较于其他企业，事业单位在业务情况、财务管理、核算等方面均有一定的特殊性，基于此，我国提出了《事业单位社会团体民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，为事业单位的企业所得税缴纳行为提供有效参考，明确规定缴纳范围及计算方法。随着我国经济的快速发展，事业单位的业务范围发生变化，传统的企业所得税缴纳方法已经无法满足当下的事业单位缴纳需求。针对现阶段存在的问题，事业单位要积极调整企业所得税计算方法，进一步明确缴纳范围;还要提高事业单位会计人员的专业素养，全面提升内部管理水平，科学缴纳、依法缴纳。

一、事业单位缴纳企业所得税有关问题

首先，针对事业单位的企业所得税核算问题，在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中，明确提出了事业单位的会计核算工作，要求以收付现实制作为基础，围绕权责发生制展开事业单位企业所得税额的计算。在新的《事业单位会计准则》中也对事业单位的会计核算方法进行了阐述，但是，在实际的核算过程中，一些事业单位会计人员没有按照规定开展工作。此外，由于事业单位正在面临着纳税制度的调整问题，在一定程度上增加了会计人员的工作难度，加大了核算工作量[1]。

其次，存在成本、费用的扣除问题。在事业单位的企业所得税缴纳中，会计人员需要结合“税法”中的第二十八条规定，结合事业单位不同性质的支出，按照一定的比例扣除费用。因此，事业单位就需要比照企业单位，将收益与支出分离，明确区分不征税收入部分。在实际缴纳过程中，事业单位需要在填报企业所得税税额的过程中进行转换;但是，由于事业单位的性质问题，其涉及的事项较多，极容易在转换过程中出现失误情况，引发缴税风险。

最后，是计算方法的问题。在事业单位的企业所得税缴纳中，需要针对经营过程中产生的费用进行计算，严格依照《事业单位财务规则》及相关规定，明确成本费用部分。但是在实际计算时，会计人员并没有在非独立核算的过程中准确归集成本费用，调整经营支出与收入之间的关系。

二、事业单位缴纳企业所得税有关问题的解决策略

（一）明确收入纳税项目

针对上述问题，事业单位要明确经营过程中产生的收入部分，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》等相关条例确定收入，结合实际情况，根据一定的计算方式，按照成本费用总额与费用发生额的比例，进行确认。事业单位在进行日常会计核算工作过程中，需要结合具体的款项与款项性质，明确分开免税收入、经营收入、应税收入及非应税收入等，还有政府补助收入、上级单位补助收入、附属单位上缴收入;在“其他收入”中，又可以细化分为投资收入、现金盘盈收入、利息收入及捐赠收入[2]。

（二）明确支出纳税项目

针对上述问题，要明确事业单位财务制度之下产生的支出，包括：经营支出、研发支出、行政管理支出、业务支出、退休支出、社保支出、后勤保障支出及附属单位支出等。在核算业务支出的过程中，会计人员需要结合不同科目的分摊转入情况，对用于业务活动的支出进行期末结转收入，而不是直接纳入业务支出中。其次，要明确非应税支出部分，其中包括：研究支出、上级单位缴纳支出、附属单位的补助支出、离退休支出、行政管理支出及后勤保障支出等。此外，还要明确应税支出，其中包括：非研究支出、其他支出部分、经营支出。会计人员要明确分别多个项目的盈亏情况，提高绩效评价效率，开展项目的辅助核算工作与业务分摊，提出具有针对性的会计信息，进一步强化事业单位管理水平，促进决策与纳税筹划工作的进步[3]。

（三）明确特殊纳税项目

针对上述问题，要明确区分特殊纳税事项。在事业单位的企业所得税缴纳过程中，要结合业务情况与单位运营情况，将纳税调整项目中的非应税收入与支出列入专用的纳税调整明细中。累计折旧的纳税调整，事业单位要采取“虚提”的方法，进行摊销，主要就是对一次计入支出购入的固定资产、无形资产等方面的资金进行管理。在申报税额时，事业单位需要将用于购买的无形资产或者固定资产纳入纳税调整项目中，还要保证应税收入与税法要求的一致[4]。

（四）提高会计专业素养

针对上述问题，要提高事业单位会计人员的专业素养。在以往的事业单位企业所得税缴纳中，会计人员负责的工作范围有限，无法满足管理会计的工作需求。现阶段，事业单位的会计人员缺乏管理会计专业素养，事业单位要重点培养会计人员，开展专项培训，促使会计人员尽快转变为管理会计。此外，还要制定会计激励制度，充分激发单位会计人员的工作热情，提高单位会计工作效率，从而提高企业所得税缴纳的工作质量，满足现阶段的事业单位发展需求[5]。

结语：

总而言之，事业单位的内部财务管理正在转型的关键时期，面对当下存在的企业所得税缴纳问题，事业单位要从自身的实际情况出发，构建现代化的企业所得税缴纳体系，明确收入、支出与特殊项目的范围;还要重点培养单位财务会计人员，提高财务会计人员的專业水平，从而提高企业所得税的缴纳水平，有效解决问题。

参考文献：

[1]吴祥贵.公益一类事业单位企业所得税征管困境与突破[J].财经界（学术版），2019（15）：216-217.

[2]李璿，寇世沛.科学事业单位企业所得税缴纳问题浅析[J].成功营销，2018（11）：44-45+47.

[3]李伟业.对事业单位交纳企业所得税问题的思考[J].财会学习，2018（05）：13-14+17.

[4]严琳.改革后事业单位企业所得税征收存在问题的探讨[J].知识经济，2017（02）：100-101.

[5]李晓峰. 事业单位缴纳企业所得税问题研究[D].内蒙古大学，2015.