“营改增”对建筑业的影响对策分析

周百坤

摘 要：“营改增”税收制度的改革使建筑行业受到一定影响。营业税更改为增值税使得建筑企业的税负、现金流等受到严重影响。本文通过分析“营改增”对建筑业带来的影响，针对具体问题并提出相应建议。

关键词： 营改增  建筑业  影响  应对策略

引言

建筑业是国民经济的支柱型产业，在我国国民经济发展中起着巨大影响。从总体上看，“营改增”政策解决了建筑业当前存在的重复征税、税负存在不公平等问题，降低了企业总体税额水平;但同时税收改革也给建筑企业带来新的挑战。建筑企业应抓住“营改增”带来的机遇，准确把握政策变动带来的影响，制定相应的策略。

一、“营改增”对建筑业的积极影响

1、优化企业资产结构

在建筑业实行营业税时，建筑业购进新的生产设备的进项税额不能被抵扣，但营改增后，这些购进设备的进项税额允许进行进项抵扣。因此，建筑业会变卖掉老旧设备，购置新的先进的设备，有利于改善企业的资产结构，从而增强企业在同行业的竞争能力，推动企业的长期发展，优化企业资产结构。

2、避免重复征税

营改增后，税率由3%变为11%，看似税负增加，但随着增值税专用发票制度的健全，企业经营管理方式的转变，建筑企业可以得到更多进项税额抵扣，如此，企业税负会不升反降，并且随企业规模扩大，企业流转环节增多，相应进项税额也会增加。企业都只为增值额纳税，既解决双重征税问题，也解决税负高的问题，能够促进建筑企业的良性循环，促进建筑行业的进一步发展。

3、促进企业规范采购流程

“营改增”后对于试点企业要按照增值税税制要求，销售给下游企业开增值税发票，向上游企业采购索取专用发票，否则只有纳税义务，无抵扣项目。“营改增”之前企业无需特别关注发票种类问题，只要有发票能够用以税前扣除即可，但到增值税税制下，企业如不寻找正规可开具专用发票的公司采购，就无法进行进项税额的抵扣，造成损失。因此，“营改增”能够促进企业完善采购管理，并借此规范整个行业的销售与采购流程。

二、“营改增”对建筑业的消极影响

1、进项税额抵扣不足

建筑业营改增后，理论上消除了企业的重复征税，企业只需对增值额的部分纳税，这时进项税额是否抵扣充分对企业税负影响巨大。根据建筑业现状，发现主要有以下几个原因导致抵扣不充分：

（1）“甲供材”现象普遍，房地产企业为扩大自身进项税额自行采购，这样建筑企业就不能取得相应的进项税额进行抵扣，整体税负会增加。

（2）建筑机器设备价值高，种类多，大多数建筑企业选择租赁设备，但租赁企业大多为小规模纳税人，导致进项税额不能抵扣。

（3）存量资产在资产折旧当中无法获得进项税发票，规定只有实施增值税后新购入的机器设备才能进项抵扣，所以在“营改增”前的采购设备无法进行进项税抵扣。

（4）建筑用地材料例如砂、石等，供应商多为个体户，大多无法提供增值税专用发票，会导致建筑企业进项税额不足。

2、现金流支出增大

（1）由于我国建筑行业普遍工程款支付比例相对较低，建设单位在计量验收时，一般要扣除竣工决算后才支付的相应质保金或暂扣款项，但计量时就确认收入，即当期形成并需缴纳税额，这样会加大企业现金流量支出。

（2）“营改增”后，企业购置的固定资产进项税额可以抵扣，这样会促使企业加大固定资产投入、有效提升机械化作业程度。但同时也会增加企业的现金流支出。

（3）“营改增”要求企业每月按纳税义务发生时间申报纳税，即先缴税后收款。

（4）建筑业建设转让工程利息收入计征税负变高。建筑业建设转让工程项目的业务利息收入计征增值税税率由3%改为11%，企业现金流支出加大。

3、企业账务核算处理不精准

“营改增”不仅要求税务人员需要进行全面培训，对会计人员也有高要求。“营改增”后对会计人员的要求更加严格、精细，核算主体、核算科目的变化将会在一定程度上来增加财务会计核算工作。然因人员在理解税收政策、申报缴纳税收等方面可能存在问题，在账务核算处理方面易产生账务核算不准、纳税申报不及时等风险，从而影响进项税额的正常抵扣，影响建筑企业的税收负担。

三、建筑业“营改增”的策略分析

1、改变管理模式

建筑企业应根据企业实际情况，优化调整其经营模式，采用先进管理模式，提高企业利润水平。如：

一、建筑企业可在总包模式下二次分包，可选择在分公司或项目所在地预缴增值税，由建筑企业统一纳税申报，解决采购环节存在的无法抵扣问题。

二、针对施工联合承包项目，应选择具有一般纳税人资质的合作伙伴。

三、针对建筑企业新成立的分支机构，综合考虑组织模式，整合企业内部税务资源，妥善利用各项进项税额抵扣，降低企业总体税负。

2、加强进项税额抵扣管理

导致施工企业税负上升的主要原因是增值税发票获取困难，无法进行进项税额抵扣。建筑业很多材料供应商都属于小规模纳税人，企业很难获得增值税发票，若想获得发票，就必须重新选择上游供应商，以具有一般纳税人资格的供应商为主，重点选择材料种类全、质优价优的正规供应商，提供足额的增值税发票，并及时抵扣进项税额，降低企业税负。

3、强化人力资源

建筑企业应定期组织企业了解学习最新的建筑业方面的“营改增”政策;同时专门聘请相关机构结合增值税税收政策，从企业管理现状分析，為企业出谋划策。对财务、采购人员加强增值税知识培训，保证“营改增”后可以快速掌握操作方法，实现相关工作的顺利开展。

结语

综上所述，“营改增”对建筑业影响巨大，建筑企业此必须采取相应措施做出改变，不然可能会增加企业税负。建筑企业若想获得良好长久发展，必须深入了解“营改增”政策，采取有效的应对措施。

参考文献：

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