浅析大数据时代商业银行管理会计发展的挑战与机遇

孟宁

摘 要：大数据作为一场新的技术变革，推动了商业银行由传统的单一金融企业向金融与科技相融方向发展。我国商业银行管理会计经过10多年的发展，已基本搭建了独立的发展体系，在商业银行的经营管理及决策分析中发挥了一定作用。但总体来看，多数商业银行管理会计运用较为单一，缺乏对大数据技术的尝试应用，管理会计的价值贡献还有待提高。本文在对管理会计及其作用进行论述的基础上，分析了大数据时代下商业银行管理会计发展中所面临的机遇和挑战，最后针对挑战提出优化发展措施建议，有利于推动商业银行管理会计发展及商业银行财务管理体系转型。

关键词：大数据  商业银行  管理会计 挑战  机遇

一、管理会计及其作用概述

管理会计是以财务会计为基础，对财务会计所提供的信息数据及其他非财务会计数据按照管理需求进行整合、加工以及报告，满足企业各级管理人员能对日常经营活动进行管理控制，并帮助决策者作出各种决策分析。

从职能作用看，商业银行管理会计主要具有三方面作用：第一，分析过去。管理会计通过自身建立的内部核算规则及方法将财务数据与业务数据进行汇集与深度加工，可以挖掘分析数据背后隐藏的意义和信息，全面深入地将商业银行经营现状、影响经营的因素等一一分解，为后期财务评价与决策分析提供支持。第二，管控现在。管理会计为商业银行管理员提供满足其经营管控需要的指标数据，借助指标分析来及时修正商业银行发展过程中存在的偏差，确保商业银行经营管理活动可以按照既定目标、设定流程、实施路径来推进。第三，规划未来。管理会计产出信息商业银行管理者预测和决策提供了高效的数据支持，从而提高了决策的有效性和实效性。由此可见，商业银行管理会计的职能作用已经从单一的内部基础核算提升到服务经营决策、推动战略转型、实施精细化管理的重要工具，也将成为推动商业银行经营管理升级的系统工程。

二、大数据时代对商业银行会计发展的要求

麦肯锡将大数据定义为“大小超出了常规数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据组合”。被誉为“大数据之父”的舍恩伯格将数据界定为“是人们获得新认知、创造新价值的源泉;大数据还是改变市场、组织结构、以及政府与公民关系的方法”。由此可见，未来商业银行的竞争将更多体现在对大数据的运营及应用上。大数据技术的应用将带动商业银行会计发生转变，首先，会计信息功能应从传统的对财务信息收集、加工和报告转向精细化加工和整合，从发布独立性数据转换为多维度实践性报告，从重复、复杂的工序转换为信息化数据筛选。其次，会计工作职能重心应从“会做账”转换为“数据分析”，会计核算将不再是财务人员的主要职责[1]。最后，对会计人员的跨界综合胜任能力也提出了要求，具有IT专业背景、具有数据分析能力的新型会计人员将更多地加入会计人员队伍。

三、大数据时代商业银行管理会计发展中所面临的挑战

（一）管理理念亟待转变

在大数据及人工智能背景下，外部市场环境的变化更加频繁，同业竞争愈发激烈，数据的深度、灵活性及时间价值已成为衡量其否满足决策需要的重要标准。而财务会计仅能提供历史数据，数据的容量非常有限，如仍以传统财务会计思维进行数据分析和经营决策，将导致决策结果与实际情况的偏离，增大了企业的经营风险。而大数据技术的应用扩展了决策所需的数据外延，创新了数据分析方法，商业银行可以从总体数据出发，利用数据库、模型预测工具等对数据进行全面分析，深入挖掘各项数据背后隐藏的信息，给决策提供支持。尽管我国多数商业银行正尝试转变传统的重规模增长、轻内部管理、轻质量增长的粗放型增长模式，但管理者对管理会计的认识还不够深入，会计组织架构中仍呈现财务会计强、管理会计弱的格局，管理会计在商业银行经营管理中的重要地位还未充分显现。

（二）管理支持系统急需转变

客观上，我国管理会计研究和应用时间都较短，对企业自身管理支持系统规划建设没有普适性的指引规范，商业银行管理应用系统搭建依旧是基于财务会计来考量，在系统程序、流程和数据、管理会计需求等方面存在一定的偏差，业务系统和管理会计系统的数据衔接并不完善，系统打通、数据整合、口径标准、规则统一及加工能力仍达不到预期效果。且多数商业银行的管理制度依旧以传统模式为主，数据分析侧重财务数据，并未将决策分析和风险管理、资产负债管理等结合起来应用，未能发挥大数据技术的优势，管理会计产出信息并未有效融合外部市场信息，从而导致管理会计应用实效未尽如人意。

（三）专业人才急需扩充

在大数据时代下，会计人员跨界综合能力是影响管理会计价值发挥的重要因素。财务管理重心从财务会计向管理会计过渡中，以往占工作量绝大比重的数据收集、数据筛选、加工整合工作已经实现系统自动化，相对应的财务管理工作转换为对大数据的分析和应用，商业银行需要的是掌握大数据技术、搭建数据模型、灵活进行数据分析的“财务+IT”专业背景的复合型人才。但就目前会计人才分布来看，我國1400多万会计从业人员中，管理会计人才缺口已达300万左右，这也导致商业银行难以得到足够的管理会计人才，银行现有财务人员素质参差不齐，管理会计意识比较淡薄，无法担负起为企业决策计划的制定提供专业、有效意见的责任，管理会计职能难以体现[2]。

四、大数据时代商业银行做强管理会计的措施建议

（一）转变管理理念，将管理会计应用提高到战略层面

首先，要强化管理会计支持战略实施、管理决策的功能定位。具体要强化管理会计在业绩考核评价和预算监控的数据应用。对商业银行的业务条线、经营机构、管理人员、客户经理考核及预算监控均采用管理会计数据，形成绩效考核数据领域，提高管理会计数据的权威性。其次，加强管理会计对大数据的应用。要打通商业银行业务系统及管理应用系统，统一数据规则及统计口径，将管理会计作为商业银行数字化经营的底层支持基础，针对经营管理诉求搭建大数据分析模型，产出多维度的数据报表，提升预测分析能力。最后，要加快财务人员转型，改进人才引进方式。一方面商业银行应转变现有财务人员的培养模式，通过专项学习、培训讲座等促进其转换角色定位，培养管理会计思维，扩充知识结构，提升其对大数据的应用能力。另一方面也要进行人力资源倾斜，单独设立管理会计组织机构，引入中高端的管理会计人才，缓解管理会计人才层次低、数量短缺现状。

（二）加强对管理会计支持系统的优化

大数据时代下，管理会计系统的支持系统已扩展到财务会计系统外的业务系统及管理应用系统。为此，商业银行应以管理会计为核心统领，统筹规划管理会计支持系统的开发建设。加大在管理会计信息化建设上的投资，及时引进配套的管理软件或及时迭代升级系统软件，必要时邀请专业咨询机构进行规划设计或开发建设。此外，在商业银行内部推动数据平台打通，实现数据标准统一、数据结果共享。同时，为了保障系统可以实时满足需求，银行还需要定期邀请专人进行维护和调整。并仔细评估云计算供应商，选择服务好、安全性高且具有风险隔离能力的供应商，提高系统抵御外部攻击的能力[3]。

（三）建立健全管理会计制度体系

为保障管理会计规范、健康、可持续性发展，商业银行应建立健全管理会计制度体系。在制度体系的健全完善方面，可以参照如下途径：首先，尝试“拿来主义”，借鉴同业优秀的管理实践与做法，以此为基础构建自身的管理会计制度架构。其次，结合商业银行自身经营特点和及大数据应用规划，制定以大数据应用为指引的管理会计系统建设发展规划，明确管理会计在商业银行大数据应用的主导和统领地位。最后，借助国家出台的管理会计实施指引来评价机管理会计制度体系运营的科学性和有效性，并督促管理人员及时解决问题，确保制度的有效性。

五、结束语

综上所述，大数据技术的应用促进了商业银行对管理会计的进一步应用，但同时凸显当前商业银行在管理会计建设中还存在的问题。因时而变，加强对管理会计的应用是商业银行积极应对市场挑战、提升竞争力的重要手段。商业银行要从战略层面认识管理会计的重要性，并从转变管理意识、提升人员素质、优化系统功能及健全制度体系等几方面来完善管理会计建设，切实推动商业银行可持续发展和管理精细化水平提升。

参考文獻：

[1]陈东涵.浅谈大数据时代管理会计的机遇、挑战与应对[J].财经界（学术版），2019，502（02）：103-104.

[2]宁方华.浅析大数据时代商业银行管理会计发展的挑战与机遇[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2018，No.540（05）：48-49.

[3]崔进.大数据时代商业银行管理会计的应用研究[J].纳税，2018，No.195（15）：133.