关于建筑施工企业完善税收风险防控的思考

李黎

摘 要：随着时代的飞速发展，我国的城市化建设步伐正在不断加快，建筑行业获得了前所未有的发展，为地方经济发展以及公民生活水平的提高带来了巨大的推进作用，但是就目前来看，我国建筑施工企业在完善税收风险防控方面尚且还存在部分问题。下面，本文就现下我国建筑施工企业面临的税收风险作出了简单探析，而后针对性地分析了完善税收风险防控机制的方法，以求能够为相关单位提供借鉴作用。

关键词：营改增 建筑施工企業 税收风险 防控机制 进销项

建筑施工企业是国民经济发展的重要支撑，其作为支柱性产业，将会直接影响到现下我国精神文明的建设。而税收管理工作则是建筑施工企业需要面临的重点任务，税收管理工作的优劣程度将会直接影响到企业的可获得收益以及其投入成本的高低。因此建筑施工企业有必要对税收工作予以更为充足的重视，建设更为完整的税收风险防控机制，以此来切实有效地提高企业可获得经济收益，促进企业的深度发展。

一、建筑施工企业存有的税收风险

（一）营改增推行后建筑施工企业面临的税收风险

增值税是流转税的重要组成部分，其专用发票的开具以及接受行为，不管是刑法亦或是税收征管法都对其具有严格的惩处规定。在营改增实行之后，业务人员如果在进行实际操作的过程中出现相应的错误，没有严格按照法律规定执行，或者表面符合规定但实际上却已经构成违法行为，都会给企业带来相应的损失。

首先，销项税确认不及时所产生的税收风险。建筑企业的销项税的确认时点的影响因素较多并且其情况明显较为复杂，主要囊括收款、批复验工、开具发票等等，如何更为准确地确认销项税，避免企业所需要承担的税务风险是工作人员需要重点探讨的课题;

其次，增值税专用发票开具过程中存在的税收风险。在现实情况中存有以下多种情形，这些均会为建筑施工企业带来较大的税收风险：其一是用户为了达到某种目的而签订各种名目的补充协议或者三方协议，进而变更受票主体;其二则是在验工之前便要求出具发票。

再次，专用发票的票面信息明显不合规。在实际工作过程中，取得的专票会出现诸如专用章信息、单位信息不完整等现象，虽然能够认证通过，但是其却并非是发票，按照相关规定来讲，其不允许抵扣。

最后，发票票面信息以及其所代表的经济事项之间存在差异。在现实情况中，财务人员应当对发票是否为真实交易、其中涉猎到的金额是否真实存在、税率和其实际执行业务是否相同等要素进行深度判断，以此来明细现下专票是否存有虚抵风险。

（二）金税三期所为建筑施工企业带来的信用评价风险

首先，分支机构设立以及跨区税源登记所承担的风险。建筑企业在进行投标的过程中往往会按照地方建设部门需要，设置相应的分支结构，并开展税务登记活动。现阶段，我国大多省市也正在开始对分支机构做纳税信用评级处理。

其次，建筑企业实际承担的工程项目数量较多，并且在后期的结款时间并不确定，此类问题导致企业外管证管理面临着诸多问题，常常会出现核销不及时的问题，最终导致企业纳税评级失分。

（三）电子发票推行之后所面临的税收风险

为了进一步贴合现代社会的发展需要，我国税总局在2015年12月1日开始在全国范围内推广增值税电子发票系统，其法律效益、使用规定与现下我国税务机关监制的增值税普通发票相等。

电子发票的应用极大程度地提高了便捷性，但是也为企业带来了诸多挑战。电子发票的打印次数并不受限，与此同时也无需添加相应的发票专用章，因此这就导致企业有可能出现重复报销问题，增加了企业的税收风险。

二、建筑施工企业完善税收风险防控机制的发展方向

在新的税收征管形势下，税收机关一方面需要精简办税流程，以此来为办税人提供更多便捷性，另一方面则是需要对纳税人的行为进行有效监管。与此同时，企业有必要全方位地强化对自身涉税行为的关注力度，切合现下时代发展新形势，在遵从法律的前提之下，有效避免税收风险，保障企业的可持续发展。

（一）将税收风险囊括到企业发展战略之中

企业管理层级有必要树立依法纳税这项重要观念，将税收风险的防控牢牢贴合到公司的未来发展战略之中，结合企业的具体行为以及组织架构来开展更为合法的纳税规划活动，以此来切实有效地解决现下企业存有的各种风险问题，享受合法权益。

（二）强化宣传力度，提高财务人员的综合素养

为了有效地完善税收风险防控机制的建设，建筑施工企业的财务部门有必要全方位地提高各个员工的职业素养，这是防范企业税务风险的重要方向，有助于实现企业的深层次发展。在此过程中，建筑施工企业需要结合税收政策以及相应的税收事务来制定有关于税收风险防控的培训计划，每隔一段时间就开展多层次宣传工作，在切实有效地提高财务人员工作素养以及职业技能水准的情况之下建设更为完整的工作环境，以此来为现下企业发展提供更为优质的帮助。

（三）改变思路，提高对营改增政策的重视

营改增政策实行之后，建筑企业的财务人员正在面临着诸多问题，首先就是新旧税制的交替以及政策的衔接等等，营改增政策的实行转变了现下建筑施工企业的纳税体系，同时又带来了诸多发票开具、税款缴纳等一系列问题，如果稍微出现错误那么便会产生严重的税收风险。建筑施工企业需要完善对于营改增政策的认识，主动地适应政策的具体变化情况，健全优化内部控制架构，以此来对增值税专用发票进行更为精准的管理，尽一切可能避免出现虚抵问题，避免企业承担税收风险。

（四）建设企业纳税行为的电子记录档案

金税三期政策的出现使得建筑施工企业的财务部门正在面临着巨大的纳税信用评价风险，为了切实有效地解决现下存有的多项问题，企业在开展相关活动的过程中有必要对企业纳税信息做更为全面完善的处理，为了尽可能地防控现下企业存有的税收风险，企业有必要建设以纳税行为作为核心的电子记录档案，用以对各项纳税行为进行完整地记录，方便后续阅览调查，以此来尽可能地降低现下企业承担的纳税信用评价风险。

（五）优化企业内部控制机制，识别税务风险

为了切实有效地贴合相关法律规定，做到依法纳税，企业有必要全面强化内部控制机制的建设。首先，企业需要完善相关的规定制度，按照相关的法律规定来约束现下企业的各项财务行为，同时需要全方位地完善会计核算机制的建设，以此来切实有效地保障会计核算工作的准确性以及其合法性。其次，施工企业有必要优化固定资产管理制度，以此来保证建筑施工企业的当期损益足够真实稳定，与此同时，还应该提出费用控制措施，并将其落实到财务管理工作之中，以此来保障建筑施工企业的工作人员能够更为精准地控制施工材料的购买所需要耗费的费用，并对各项费用进行合理地控制。最后，施工企业还需要切实有效地优化对债权债务方面的管理，避免出现长期拖欠问题，以此来切实有效地优化企业自身形象，全方位地提高企业可获得经济收益。

（六）应用研发费用加计扣除筹划政策

企业需要建设完整的研发机构以及权职分化更为合理的财务部门，对现下施工企業所需要投入的各项研究费用作出合理控制，对于分划不清的项目不能进行加计扣除。为了确保核算研发的具体费用，避免可能出现的税收风险，企业应当成立更为完整的研发机构，同时在其中配制相应的专业人员，用以对各项研发费用进行有效管理。在此过程中需要予以主义的是，并非所有研发活动都能够享受相应的加计扣除税收政策，企业如果想要享受此项政策，那么研发活动必须要满足相关的条件方可。

结束语：

总之，建筑施工企业作为我国经济发展的重要支撑，其税收管理工作就显得颇为重要，其将会为企业发展带来不可或缺的推进帮助。现阶段，我国建筑施工企业有必要对税收管理工作予以充足的重视，以此来保障企业能够直面各种税收风险，并且借助于合法的措施来对风险进行有效处理，切实有效地保障企业的稳定发展，为自身经济发展提供源源不断的推进作用。

参考文献：

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