如何加强企业资金预算管理核心探讨

王囡囡

【摘 要】随着我国现代化经济体系各项措施陆续实施，国内市场环境持续优化，各行业领域内的企业呈现数量化及规模化增长态势，在某种程度上增强了市场活力。而作为企业运转的“血液”，资金在企业预算管理及生产经营中的地位明显提升，预算管理活动在企业资金中的开展，将其基础方法和原则穿插于资金管理全过程，在促使企业资金利用率提升的同时，极大改善了企业发展环境。

【关键词】企业;资金预算;管理

【中图分类号】F275.1 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）06-0281-02

1 资金预算管理概述

1.1 资金预算管理的含义

所谓资金预算管理，实质上是企业经营过程中的一种日常管理活动，该活动主要以历史数据和经验为基础条件，结合企业实际经营环境和经营情况，对内部生产环节及相关部门所需资金进行合理预测。从内容上来看，资金流出、资金流入、资金不足、资金多余等均属于其功能所覆盖的范围，并且负责资金不足的筹措或充裕部分利用方案的制定。通过对资金的精准预测，可协助企业顺利开展各类经营性质的活动，且能够在某种程度上对企业资金余缺情况进行动态化反映。

1.2 加强资金预算管理的现实意义

一方面，对企业发展而言，资金预算的作用主要表现在资金利用率水平的提高，以及对企业各种财务风险的有效规避。资金预算管理有权监督控制各部门、各环节资金使用情况，确保企业各部门严格遵照预算执行资金的投入与产出，达到与企业成本效益对等标准，这一要求的提出无形中强化了企业对资金的内部控制力度，实现了对经营及投资过程中各类超预算行为的有效控制，各部门及个人责任意识不断增强，促使货币资金及金融风险管理逐渐朝着规范化方向发展。特别是经历全球金融危机风波后，全球经济市场中的竞争日益严峻，企业管理中心逐渐转向对经济市场风险的防范。针对资金的来源和用途、资金预算进行了明确规定，深入分析和对比各种资金筹措渠道与方式，有效衡量筹资成本及所要承担的风险，努力实现对资金结构的优化调整，提高资源配置效率;综合评估预算执行情况，促使资金使用效率全面提升，且能够减少资金使用无效情况的发生，提高投资报酬率。

另一方面，从经济市场整体发展形势来看，各行业发展水平参差不齐，特别是一些处于上升阶段的企业，为了能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，需以当前经营状况为标准进行维稳处理，从而为企业发展提供源源不断的动力。与此同时，时刻掌握市场最新发展动态，第一时间占领市场份额，并从外部资源入手迅速扩展，购入相应的产权制度。

目前，对于资金的有效运用及资金链条断裂风险的防范，是各大企业财务管理工作中亟待解决的问题之一。企业需进一步加强对资金预算管理，努力保持资金收入与支出平衡，找到经营预算和资本预算的归集点，通过执行各类财务风险防范措施，从根本上保证企业发展目标的全面实现。

2 企业资金预算管理现状分析

2.1 资金预算缺乏科学性

从当前企业编制形式上看，大部分企业尚未以资金预算为核心设立专门的编制，时常出现与经营预算相混淆现象，所涉及的内容仅有几项，如资金额度需求、预计税前利润、周转次数、资金额度回报率等，使得预算与理论两者相互脱离，科学性不强。从编制内容上看，历史指标是绝大多数企业预算编制的主要参考依据，该指标在某种程度上无法实现对未来预测指标值的全面反映，无法认真评估企业未来发展动态，所选取的预算指标过于客观，使得企业资金预算工作始终停留于表面数据汇总，难以深入分析和预测资金数据，无法发挥其引导性作用。此外，对于企业编制方法而言，现阶段财务核算是其主要编制方法，财务管理意义严重缺失，尚未引入弹性预算或者零基预算等先进的预算编制方法，严重影响了预算事前指导与控制作用的根本发挥。

2.2 资金预算管理缺乏执行力度

资金预算编制在某种程度上无法全面体现企业实际业务开展情况，但不合理的资金预算编制是导致企业业务拓展受阻的主要因素。不同于资金计划，为避免资金预算执行过程中恶性事件突发，企业需增强资金预算的弹性，增强资金预算编制中各项标准和要求的可行性。除此之外，企业应高度重视资金预算的控制、执行及调整，定期或者不定期检查企业财务部门各经营单位经营和资金预算执行情况，并向企业管理层及时反馈，但从企业实际管理来看，并未有效处理资金预算执行过程中所产生的一系列偏差。未能精确划分与平衡资金预算编制和资金计划两者之间的关系，部分业务资金预算编制相对简单，由于滥用资金预算调整权，使得超资金预算或无资金预算项目照样开展，极大削弱了资金预算对实际行为的预防和控制作用。

2.3 对资金预算重视不够、认识模糊

企业预算管理人员作为财务管理部门的核心组成部门，普遍缺乏对企业销售和利润的全面认识，企业管理研究倾向被严重忽视，并且受自身专业综合素质水平影响，缺乏有效的预算管理技能和方法。尽管部分企业以资金为核心开展了一系列计划管理，但却将资金预算管理与资金计划管理两者相混淆，导致整个预算管理存在狭隘性质。

3 对加强企业资金预算管理的思考

3.1 建立健全资金评价和监督管理制度

隨着新财会制度的全面贯彻落实，在资金投入和资金使用问题上企业更具自主性，但仍构建有相应的约束机制。企业在获得自主权的同时，也承担起了国有资产保值增值的责任，效益否决制在企业内全面实行，极大降低了资金在使用过程中的随意性。企业在各类经济活动的开展与实现中，以流动性的资金作为支撑条件，通过全面分析企业资金流动情况，实现对企业经营活动进行及时、有效地监督与控制。对资金预算而言，预算工作执行情况、完成情况及最终效益等是其监督重点，预算合法性与合理性、项目决策的经济性及内部制度的严密性均属于系统监控范围。

3.2 不断提高资金预算编制水平

资金预算工程在实际开展过程中具有一定的复杂性，若与企业现成模式长时间处于胶着状态，企业需结合实际情况，根据自身发展特点有效设计相关预算管理制度。对中小型企业而言，编制工具可选择使用专业的财务软件或者电子表格，而针对运营规模相对较大的企业，可通过对综合数据库或交互式财务预算模型等财务预算系统的应用，实现企业资金预算编制效果的有效改善。值得注意的是，企业在开展具体预算编制工作时，需有效衔接企业实际财务预算标准，避免因企业资金预算与整体预算相脱节造成预算编制失败现象。此外，企业应进一步加大对ERP集成化资金管理系统的开发与建设，推动企业资金预算管理信息化水平不断提升。

3.3 加强资金预算管理的办法和手段

从综合角度来看，资金预算屬于企业整体预算中的基础组成部分之一，其形成主要以企业成本费用预算及销售预算等单一预算编制为基础。从类型上看，可将资金预算按长期预算和短期预算划分，企业通过对长期预算的全面分解得出短期资金预算，但与短期预算相比，长期预算编制的实效性和准确性相对较差。企业对资金预算需根据月度或季度计划产品的销量、采购数量、价格及其他费用等具体情况进行有效确定，实际编制过程中可运用各种预算方法，常见的预算主要包括弹性预算、滚动预算及固定增长预算等，企业应选择与自身发展规模和管理要求相适应的预算方法。

3.4 建立健全资金审批制度

企业审批制度主要包括审批权限、审批程度及授权范围等内容。为实现对企业资金管理委员会行使权利的规范化处理，以及各业务部门在资金管理方面自身义务的明确，企业需凸显财务管理在内部整体经营管理中的主体地位，紧紧围绕企业资金管理和经济效益，有效建立现代化资金管理机制，以适应现代社会市场经济发展形势。具体做法：第一，以纵向资金集中管理体系为主进行系统完善，设立专门的资金管理委员会，并负责各项资金的全面化、综合化管理。第二，以横向资金集中管理体系为主进行优化，由财务部门管理企业的运营资金、基建资金、技改资金、融通资金及专项资金等，加快落实“一支笔”审批制度，加快构建高效率资金管理程序。第三，以全方位资金集中管理模式为主，将最新财务预算制度应用于企业，严格预算审核企业各项资金的筹集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段对各项投资进行事前管理、事中管理、事后管理。

4 结语

综上所述，在企业价值及可持续发展道路上，资金预算管理在其中发挥着重要作用，企业相关管理人员须加快建立健全资金的评价和监督管理制度，不断提高资金预算编制水平，加强资金预算管理的办法和手段，建立健全资金审批制度，从根本上实现对企业现阶段资金预算管理工作的改革与创新，促进企业在资金预算管理水平和管理质量上迈向新的台阶。

参 考 文 献

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[2]段芳梅.切实加强预算管理，努力构建客观、公正的地勘会计体系[J].今日财富（中国知识产权），2018（3）：162.

[3]王小凤.试析如何加强资金预算管理提高资金使用效率[J].中国市场，2017（25）：182-183.

[责任编辑：高海明]