论大数据环境下的企业审计研究

赵瑞

【摘 要】随着大数据、物联网技术的不断发展，各种信息化数据被广泛应用于我国企业的审计环节，基于大数据驱动的企业审计模式比传统审计模式更有优势，通过大数据技术和云计算技术得出的审计结论往往更加可靠。文章在此基础上研究大数据环境下的企业审计，从而更好地促进企业审计行业发展。

【关键词】大数据环境;企业审计研究;审计模式

【中图分类号】F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）06-0275-02

1 背景

随着大数据信息技术和云计算技术的发展，通过数据得出的结论和经验往往更有指导意义，给企业带来更大的经济效益。我国为了更好地促进信息技术与产业的有机结合，颁布了《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》，明确指出各个行业要根据自身发展需要将行业发展和互联网技术有机结合起来，共同促进行业快速发展。

基于大数据驱动的企业审计模式是为了更好地适应时代发展，满足新时代对审计工作提出的新要求，它比传统的基于风险导向的财务审计模式更有优势，是目前快速发展的一种新模式。通过大数据技术分析得出的结论往往更加可靠，从而使企业能够最大限度地规避风险，获得更好地发展。

2 传统审计模式发展存在的局限性

审计模式的发展趋势：基于会计的审计模式→基于制度导向的审计模式→基于风险导向的审计模式。导致审计模式不断发展的基本原因在于不同历史时期对于审计模式的要求不一样，审计模式的转变是为了更好地满足时代发展需要，更好地促进我国审计工作的发展。在面向系统的审计模式下，审计师需要结合实践经验对内部控制制度进行分析检验，得出最终的审计结果，然后根据这份结果开展实质性审计程序。基于风险导向的审计模式，审计师凭借自己的经验先对项目风险进行科学合理地评估，然后根据评估结果判断是否在可接受的审计风险范围内，最后确认是否实施后续程序。因此评估过程和评估结果直接决定了是否继续开展审计的其他业务，这些业务主要包括控制测试和详细测试两个环节。但是，基于风险评估模式具有很強的局限性，其操作过程过分依赖审计人员的经验，使得审计模式具有很强的主观性，无法在项目审计中得到广泛应用，已经不能满足当今时代的发展需要。

3 基于大数据驱动审计模式分析

3.1 大数据相关性特征为企业审计指明方向

大数据分析具有很强的相关性。在大数据环境下，通过分析数据间的相关性，往往可以得出很重要的结论。具体实现过程就是通过相关分析大量数据来挖掘数据背后存在的显著性的统计因素，然后利用这些统计因素进一步分析得到预期结果。进行相关分析的技术手段有很多，常见的有基于最小二乘法或者利用多元回归模型来构建大数据模型，然后进行回归分析得到影响变量的主要因素，这些因素可以广泛应用于企业审计，这个过程不用使用基于风险评估的手段。通过大数据得出的影响因素往往可以直接用在企业审计中，即最终确定重点审计领域，然后进一步按审计程序执行。因此，在大数据技术背景下，大量数据支持为结论的得出奠定了基础，通过相关分析能快速确定企业审计的关键审计领域。

3.2 基于云计算的大数据技术为审计模式的发展提供可靠的技术保障

这些年硬件技术不断发展，促进了云计算快速发展，基于云计算的大数据技术为企业审计模式的发展提供了可靠的技术保障。云计算的发展为大数据分析和大数据计算提供了可靠的支持，使得大数据分析得出的结论更加可靠，也为大数据计算提供了具有灵活性和可扩展性的应用程序服务、资源存储服务等云服务。但是云计算存在很大的安全隐患，这也是限制它发展的一个重要因素。然而，云计算具有快捷性和可靠性特征，通过云服务，企业审计人员可以构建数据云，并利用数据云的大量数据开展与实施审计业务。

4 大数据环境下企业审计模式的建立过程

4.1 基于数据驱动模式下企业的审计过程

当前，基于数据驱动的审计模式广泛应用于企业的审计过程，在这种模式下，审计过程不再依靠基于风险审计的过程，而是侧重于审计的合法性和审计的最终收益，并将其作为审计环节的目标。通过利用数学分析工具对审计数据进行相关性分析，从而确定主要的统计指标，这样得出的结论往往更加可靠。之后通过大数据分析技术预测审计的关键领域，如果大数据技术能够有效覆盖这些关键领域，并且通过现有的审计数据有效验证这些领域是否为该区域的关键领域。通过大数据完成上述环节后才可以开展下一步环节，主要包括分析程序和视频监测程序两个审计环节。

4.2 数据资源云的构建过程

根据大数据技术构建相应的数据资源云，从而形成完善的企业审计资源数据库。第一种类型的数据库主要是一些私密的数据，这些数据主要是从我国相关的行政机构或者公共服务机构获得。这类数据主要包括工商行政管理部门工业和商业企业基本信息登记、税务机关发票的购买和销售的价格信息、统计机构的统计信息、金融机构的财务支出信息，以及企业财务信息、水电表数量、水电费、水务公司、燃气公司单价、消费数据等。这些数据具有很强的真实性和权威性，可以用作企业审计的相关性分析，在数据分析的基础上得到相应的审计结论。第二种类型的数据库主要是我国现有的法律法规数据库。随着我国法律不断完善，工程项目相关法律法规越来越健全，如果建设一个关于工程项目的法律法规数据库，就可以方便审计人员使用，从而更好地开展审计工作。

5 我国审计管理工作存在的问题

任何一个企业的发展都离不开法律和行业约束，我国在新时期不断进行政治体制改革，目的在于不断规范和完善行业发展，促进企业间的良性竞争，进而促进各个企业健康发展。我国不断修正完善会计准则，其中新会计准则下为了更好地促进中小企业的健康发展，政府加大了对相关企业的扶持补贴力度，在很多方面给予优惠和照顾，使这些企业能更好地适应新时期的发展。企业在进行企业制度改革的过程能够不断促进企业审计工作的发展，在制定财务制度改革方案时要不断调整财会制度，要满足新时代我国经济体制结构，同时结合新时期的审计制度制定科学合理的财会制度，只有这样才能更好地促进企业发展。许多公司在激烈的竞争中未能发展的原因是其发展战略与国家制定的指导方针不一致，难以实现良好的发展。企业只有在会计准则的约束下，科学合理地利用国家提供的资源，不断制定适合企业发展的战略，才能更好地在激烈的行业竞争中生存下去。

另外，从审计主体来看，我国不断深入经济体制改革，扩大企业的自主权，允许企业自筹资金，国家也改变了投资模式和投资方式，因此审计部门要打破传统的审计方法，学习西方先进的审计模式。企业要想获得市场，走向国际化，就要在财会改革的框架内强化内部约束，加强内部审计监督，不断促进企业发展。

6 大数据环境下加强企业审计管理的建议

在企业发展过程中要不断加强企业审计制度建设，通过不断完善制度建设，优化企业审计管理制度和管理模式。一方面，企业可以根据自身发展需要，成立专门的审计监督机构，明确企业相关领导人员的具体分工和责任使命。另一方面，要建立完善的考核机制，及时对企业审计管理人员进行考核，保证企业正常发展。同时这些考核要和企业管理人员的工资、晋升挂钩，对表现优秀的人员给予物质和精神的鼓励，而对于态度不认真、屡教不改者，要考虑加大处罚力度，让企业管理人员认识到审计管理的重要性。

在新时代发展要求下，企业审计工作建设面临着很多问题，对于企业审计工作开展提出了新的挑战和新的要求。企业在新时期发展过程中，要不断加强信息技术在企业中的应用。新时期对企业审计管理工作的能力和经验的要求都很高，在实际工作中需要能力更强的管理者来指导实施工作，但是在企业内部制度建设过程中，容易出现因企业管理人员流动性大而导致企业内部审计工作不稳定的现象，这就需要企业采取相应的解决措施。

7 结语

总之，大数据驱动的企业审计模型比传统基于风险评估的审计模型更科学合理。通过大数据分析得出的结论往往比人主观分析得出的结论更加可靠，因此，基于大数据驱动的企业审计模式将是未来发展的趋势。

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[责任编辑：高海明]