行政事业单位会计内部控制制度研究

摘 要：会计内控制度对行政事业单位多项工作的展开具有支持性作用，有着极高的探究价值。基于此，本文强调了行政事业单位会计内部控制制度的重要意义，并结合徐州市救助管理站的工作实践，提出了优化内控环境、强化资产管理、引入考核与奖惩制度、加强内审这些加强会计内部控制制度建设的策略。

关键词：行政事业单位;财务会计;内控制度

引言

市场经济的发展推动了行政事业单位的全方位转变，要求着其财务管理总体水平的提升。在这样的要求下，建立并落实会计内部控制制度是必然选择，同时，需要推动相关制度不断优化，能够始终指导相关行政事业单位财务会计工作的展开。因此，探究事业单位会计内控制制度的优化策略具有极高的现实意义。

一、行政事业单位会计内部控制制度的重要意义分析

第一，提升单位财务会计信息质量。对于行政事业单位来说，其具有极高的公共服务性质以及社会公益性质，展开财务会计管理极为必要。依托会计内部控制制度，能够更好的保证行政事业单位财务会计信息的质量，完成对会计信息采集、整理、分析处理的多方面管理，达到了对单位财务管理工作的监督效果。

第二，维护国有资产与财政资金的安全。会计内部控制制度在单位资产管理、财务审批、财务决算等方面发挥出了管理作用，能够更好的维护行政事业单位资产与资金的安全性。同时，由于行政事业单位中资金普遍来源于财政拨款，因此会计内部控制制度的落实能够保护国有资产的安全性，并实现固定资产处置资金的统一缴纳与处理。

第三，避免贪污腐败问题的发生。与其他企业不同，行政事业单位的资金主要依托于财政拨款，对其进行严格管理极为必要。而依托完善的会计内部控制制度，就能够达到这一目标，避免资金管理死角，降低贪污腐败问题的发生概率。

二、加强行政事业单位会计内部控制制度建设的策略探究

（一）构建良好的内部控制环境

在行政事业单位中，内部控制环境对内控工作及其制度产生一定程度的影响，此时，想要实现内部控制制度的优化与贯彻落实，在行政事业单位中构建起良好的内部控制环境极为必要。在这一过程中，需要重点完成以下几项工作：第一，构建高度可行、科学的内部控制制度。行政事业单位需要结合自身特点与需求，完成详细的内部控制规章制度的设定。第二，普及内控知识及制度内容。要重点加强行政事业单位职工的内控素养，保证其了解内控制度的相关内容，并认识到内控工作的重要意义。第三，构建清晰的组织框架。在明确所有岗位责任（特别是重要岗位责任）的基础上，落实追责制度，促使单位中所有职工相互监督、彼此制约，保持所有部门关系的平衡。

（二）强化单位资金与资产的管理

在强化行政事业单位会计内部控制制度建设的过程中，相关人员需要重点关注单位内资金与资产的管理，特别是预算管理。与其他企业不同，行政事业单位资金预算的支出普遍存在着不确定性，且来源相对单一。基于此，在实际的管理工作中，需要依托行政事业单位往年的资金使用情况，对数据展开整合分析，并以此为基础形成对预算编制。通过这样的方式，能够避免行政事业单位在实际的运营中出现预算资金不充足的问题，为采购与项目支出提供稳定的财务支持。

另外，行政事业单位还要落实固定资产的管理，并形成相应内容的会计内部控制制度，提升內部资源的利用率。为了实现这一目标，相关人员需要重点完成以下几项工作：第一，内部研讨。在落实高金额的采购前，需要针对该采购项目展开内部研讨会议，并依托内部控制制度内容完成审批，判定是否需要展开该采购项目。第二，固定资产的定期清点维护。要定期对行政事业单位日常工作中使用的基础设施、设备工具、物资等展开清点与维护保养，延长其使用寿命，最大程度的降低相关固定资产的更新速度。通过这样的方式，不仅避免了资源浪费问题的发生，还减少了行政事业单位的支出。第三，重视固定资产的处置。必须严格依托国家法律规定展开行政事业单位固定资产的处置，使用公开出售、拍卖的方式，并将所得上交单位财务部门或国家处理，严禁个人处置。应当坚持“收支两条线”的原则完成处置资金的上缴。

（三）引入考核制度与奖惩制度

依托考核制度以及奖惩制度的建设与落实，能够更好的调动行政事业单位职工对会计内部控制制度的重视程度，有着极高的应用意义。在这一过程中，需要重点完成以下几项工作：第一，优化考核方法。应当结合行政事业单位的实际情况，形成高度可行、科学的考核制度与方法，并确定考核标准，对所有职工的工作效率、内控工作配合度等展开考评。第二，加强沟通。要加强与行政事业单位内所有部门与职工（岗位）的沟通，结合岗位差异、实际落实情况以及职工的意见反馈单动态调整考核制度，以此确保考核制度的有效性，并达到推动行政事业单位整体服务水平的效果。第三，构建配套的奖惩制度。结合考核制度完成奖惩制度的构建与落实，使得行政事业单位中职工考核结果与其薪资、奖金、福利待遇、晋升等相挂钩，促进其对考核机制的重视程度，为会计内控制度的落实、内控目标的达成提供更好支持。

（四）加大内部审计工作力度

内部审计工作的落实能够进一步强化行政事业单位会计内控工作的展开效果，完善会计内控制度的建设。此时，需要重点完成以下几项工作：第一，强化对对内审工作的重视程度，防止相关工作流于形式。第二，构建完善的内审组织部门，并尽可能保持其独立性，避免内审工作的展开受到其他影响，保证其结果的公正性与客观性。第三，加强信息化建设。依托计算机技术、信息技术完成内审信息的收集、整理与分析处理，保证内部审计工作的有效性。同时，可以建立起内部信息管理系统，为内审工作的展开提供更好支持。

综上所述，在行政事业单位中建立并落实会计内部控制制度具有极为重要的现实意义。通过构建良好的内部控制环境、强化单位资金与资产的管理、引入考核制度与奖惩制度、加大内部审计工作力度，推动了会计内部控制制度的完善，提升了行政事业单位会计内控工作的展开效果，推动了行政事业单位财务管理及相关业务服务的升级。

参考文献

[1]刘长江.浅析我国行政事业单位内部控制制度[J].中国新通信，2019，21（17）：224.

[2]李红梅.我国行政事业单位内部控制制度特征探析[J].时代经贸，2019（25）：96-97.

[3]徐亮亮.浅析行政事业单位财务管理的会计内部控制[J].知识经济，2019（25）：43+45.

作者简介：

宋雨娟（1976.01--）;性别：女，籍贯：江苏省徐州人，学历：大专，毕业于徐州师范大学;现有职称：助理会计师